Dolaysiz vergiler 1-Gelir Vergisi

3-1) Banka hesaplarında gider işlemlerini durdurma, bu Kanunun 31. maddesinde belirlenen sürelerde vergi mükellefine duyurulara, vergi borcunu ödeme hariç vergi mükellefinin tüm gider işlemlerini kapsayacak şekide yapılır.

3-2) Vergi organının vergi mükellefinin banka hesaplarındaki gider işlemlerini durdurma emri, yetkili devlet organı ile Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası tarafından birlikte belirlenen şekilde çıkarılır ve çesitli banka işlemlerini gerçekleştiren banka ve kuruluşların onu aldığı günden itibaren gücünde olur.

3-2) a) Vergi organının vergi mükellefinin banka hesaplarındaki gider işlemlerini durdurma emrine, çesitli banka işemlerini yapan banka ve kuruluşlar kayıtsız şartsız uymalıdırlar.

3-2) b) Vergi mükellefinin banka hesaplarındaki gider işlemlerini durdurma emri, durdurma emrinin çıkmasına neden olan sebeplerin giderilmesinden en geç bir işgünü sonra, emri veren vergi organı tarafından iptal edilir.

3-2) c) Vergi denetimi sonucunda kesilen vergiler ve bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemeler, geciktirme parası ile cezalar hakkındaki duyurunun temyiz edimesi durumunda, banka hesaplarındaki gider işlemleri durdurulmaz.

Madde 48. Vergi mükellefinin mülk yönetimine sınırlandırma kararının alınması

1. 
   Tüzel kişinin banka hesaplarında gider işlemlerinin durdurulması emri çıktıktan sonra on işgünü içerisinde vergi borcunun ödenmemesi durumunda, vergi mükellefinin mülkünü yönetmesine sınırlandırma getirilir. Bu durumda bu Kanunun 31. maddesinde belirtilen sürelerde tüzel kişiye duyuru gönderilir. Mülk yönetimini sınırlandırma kararı yetkili devlet organının belirlediği şekilde çıkarılır.
   
2. 
   Vergi mükellefinin mülk yönetimine sınırlandırma kararı, onun kendisine ait mülk veya işletmek üzere aldığı mallarla (malın işletilmek üzere devredilmesi sözleşmesinde, onun yabancılaştırılmasının yasak olduğu öngörülen durumlar hariç) ilgili alınır.Vergi mükellefinin malı kiraladığı ve (veya) ipotek ettirdiği mülkü yönetmesine sınırlandırma kararı alındığı andan iptal edilene dek, o mülke el konulması ve o mülkle ilgili sözleşme şartlarına değişiklik getirilmesi yasaklanır.
   
3. 
   Mülk yönetimini sınırlandırma kararı, vergi organı tarafından vergi mükellefinin hesaplarında bulunan vergi borcuna dayanılarak alınır.
   
4. 
   Mülk yönetimini sınırlandırma kararı gerekçesiyle, vergi mükellefi mülke sahip olma, kullanma ve yönetme şartlarını bozmanın sorumlulukları hakkında ikaz edilerek, vergi borcu tutarına mülk haczedilir. Yönetimi sınırlandırılmış olan mülkün haczedilmesi Kazakistan Cumhuriyetinin değerlendirme faaliyetleri hakkındaki yasalarına uygun olarak, vergi mükellefinin muhasebe hesabı verilerine veya bağımsız değerlendirmelere dayanılarak, fiyatı belirlenmek suretiyle gerçekleştirilir. Haczetme yetkili devlet organının belirlediği şekil ve düzende iki nüsha olarak hazırlanır ve kaydedilir. Vergi organı mükellefe mülk yönetiminde sınırlandırma kararını ve mülkün haczedilmesi raporunun bir nüshasını vermelidir.
   
5. 
   Mülk yönetimini sınırlandırma kararı, vergi organı tarafından vergi mükellefinin borcunu ödemesinden sonra en geç bir işgünü içerisinde iptal edilir.
   

9. VERGİ BORCUNU ÖDETMEDE ZORLAYICI ÇARELER
Madde 49. Vergi borcunu ödetmede zorlayıcı çareler

Vergi organları mükellefe süresinde yerine getirilmeyen vergi yükümlülüklerinin yapılmasını sağlama yöntemlerini kullandıktan sonra, vergi denetimi raporunun bildirisini temyiz ettirme durumları dışında, vergi borcunu ödetmedeki zorlayıcı çareleri kullanmaya yetkilidirler. Kullanılan vergi borcunu ödetmedeki zorlayıcı çareler, bu Kanunun 31. maddesine uygun olarak, vergi mükellefine gönderilen bildiri temelinde gerçekleştirilir.

Vergi organları vergi denetimi raporunun bildirisini temyiz ettirme durumları dışında, vergi borcunu ödetmedeki zorlayıcı çareleri kullanmaya yetkilidirler. Kullanılan vergi borcunu ödetmedeki zorlayıcı çareler, bu Kanunun 31. maddesine uygun olarak, vergi mükellefine gönderilen bildiri temelinde gerçekleştirilir.

Vergi borcunun zorlayıcı şekilde ödetilmesi aşağıdaki düzende yapılır:

1. 
   Banka hesaplarındaki paralardan;
   
2. 
   Nakit paralardan;
   
3. 
   Borçluların hesabından;
   
4. 
   Yönetimi sınırlandırılmış olan mülkün satışından;
   
5. 
   Zorlayıcı şekilde ek emisyon hisse senetlerinin çıkarılmasından
   

Madde 50. Vergi borcunun banka hesaplarındaki paralardan ödetilmesi

1. 
   Bildiri ve (veya) hesaba göre, vergi denetimi sonucunda hesaplanan vergilerin ödenmemesi veya tam olarak ödenmemesi durumunda, vergi organı mükellefin rızası olmaksızın tüzel kişi ve şahsi girişimcilerin banka hesaplarından vergi borcu tutarını zorlayıcı şekilde ödettirebilir.
   
2. 
   Vergi mükellefinin banka hesaplarından vergi borcunun ödetilmesi vergi organının kasa emri temelinde gerçekleştirilir.
   
3. 
   Vergi organının vergi mükellefinin bir banka hesabından vergi borcunun ödetilmesi ile ilgili kasa emrini bankanın yerine getirmesinde, vergi organının vergi mükellefinin sözkonusu bankadaki diğer banka hesaplarına getirdiği kasa emirleri, eğer bu kasa emirleri vergi organı tarafından aynı tutar, aynı borç ve aynı hesap dönemi için verilmişse, vergi organının kasa emrinin yapıldığını ispatlayan ödeme belgesi eki yapılmamış olarak banka tarafından vergi organına geri verilir.
   
4. 
   Kasa emri Kazakistan Cumhuriyeti hukuk kurallarında belirlenen şekilde çıkarılıp, vergi borcunun ödetileceği vergi mükellefinin veya vergi ajanının banka hesabını belirten bilgileri içerir.
   
5. 
   Vergi mükellefinin tenge banka hesabında para bulunmaması durumunda, vergi organının tenge olarak verdiği kasa emri gerekçesiyle, vergi borcu mükellefin döviz banka hesaplarından ödetilir.
   
6. 
   Vergi borcunun ödetilmesi ile ilgili kasa emri, çeşitli banka işlemlerini gerçekleştiren banka ve kuruluşlar tarafından ilk sırada, emir alındıktan sonraki bir işlemgünü içerisinde ve banka hesabında bulunan para tutarı sınırlarında yerine getirilir.
   

Bütün talepleri yerine getirmek için yeteri kadar bankada parası olan müşteri vergi borcunun ödetilmesi ile ilgili kasa emri ilk sırada ve bir işlem gününden geç olmadan banka hesabında olan para miktarında ve kasa emri alan günü takip eden gün banka veya kurum tarafından yerine getirilir.

7. 
   Vergi mükellefinin banka hesabında yeterli para bulunmaması veya para mevcut olmaması halinde, kasa emri bu hesaba para girdiği ölçüde yerine getirilir.
   

Vergi müellefinin banka hesabında yeteri kadar para miktarı bulunmadığında Banka müşteriden aşağıda belirtilen şekilde ödettirir:

1. 
   Zararı giderme hakkında, sağlığa, hayata verilen zararı ve nafaka ödettirme hakkında talepler bildirilen icra evrakına göre;
   
2. 
   İş sözleşmesi ile çalışan kişilerin maaşı, tatil günleri çalışanların primleri müellif anlaşmasına göre müellif primleri icra evrakları;
   
3. 
   Müşterinin bütçe karşısındaki taahhütlerine göre.
   

8. 
   Vergi organınca kasa emri konulan vergi mükellefinin banka hesabında para mevcut olmaması durumunda, kasa emrini alan banka, mükellef banka hesabının yasalara uygun olarak kapanması üzerine, kasa emrini vergi mükellefi banka hesabının kapandığını bildiren yazı ile birlikte vergi organına geri verir.
   

Madde 51. Vergi borcunun nakit para ile ödetilmesi

1. 
   Banka hesabında para bulunmaması durumunda, vergi borcu para ile ödetilir.
   
2. 
   Vergi borcunun peşin para ile ödetilmesi, vergi organının mükellefin muhasebe (kasa) belgelerinde (dövizler de dahil) görünen nakit paraya el koymasıdır.Vergi borcunun nakit para ile ödetilmesi, vergi organınca, vergi yükümlülüğünün yapılmasında zorlayıcı çarelerin kullanılması hakkındaki duyuru esasına dayanılarak gerçekleştirilir.
   
3. 
   Nakit paralara el koyma, yetkili devlet organınca tasdik edilen rapor şeklinde oluşturulup, kaydedilir.
   
4. 
   Vergi mükellefinden alınan nakit para, alındıktan sonraki bir işgünü içerisinde, bütçeye aktarılmak üzere vergi mükellefi hesabına kaydedilmesi için, çeşitli banka işlemlerini gerçekleştiren banka ve kuruluşlara teslim edilir. Banka hesaplarının mevcut olmaması durumunda vergi mükellefinden alınan nakit paralar, alındıktan sonraki bir işgünü içerisinde bütçeye ödenir.
   

Madde 52. Vergi borcunun vergi mükellefi borçlularının hesabından ödetilmesi

1. 
   Vergi mükellefinin banka hesabında para bulunmaması ve nakit parasının mevcut olmaması durumunda, vergi organı, oluşan vergi borcu sınırları içerisinde, borcu vergi mükellefine borçlu olan üçüncü kişilerin hesabından ödetmeye yetkilidir. Bu durumda borçlulara vergi mükellefinin vergi borcunun kapatılması için onların banka hesaplarına ödetme yapılacağına dair bildiri gönderilir. Ödetme, aralarındaki sözleşmeye göre o andaki borçlunun vergi mükellefine borçlu olduğu tutarla sınırlı tutulur.Bildirimi aldığı andan itibaren 20 işgünü içerisinde borçlu vergi organına bildirimi ve bildirinin alındığı gün vergi mükellefi ile birlikte oluşturdukları karşılıklı hesap karşılaştırma raporunu sunmalıdır.
   
2. 
   Vergi mükellefi ile borçlusu arasındaki karşılıklı hesap karşılaştırma raporu şu bigileri içermelidir:
   

1. 
   Vergi mükellefi ile borçlusunun adları ve kayıt numaraları;
   
2. 
   Vergi mükellefinin ve boçlusunun kayıtlı oldukları vergi organının adı;
   
3. 
   Vergi mükellefinin ve borçlusunun banka hesap bilgileri;
   
4. 
   Borçlunun vergi mükellefine borçlu olduğu tutar;
   
5. 
   Vergi mükellefi ile borçlusunun hukuki bilgileri, mühür ve imzaları;
   
6. 
   Karşılaştırma raporunun oluşturulduğu tarih.
   

3. 
   Kaşılıklı hesap karşılaştırma raporu esasında vergi organı, borçlunun banka hesabına vergi mükellefinin borcunun ödetilmesi ile ilgili kasa emri verir.
   
4. 
   Vergi mükellefinin ve borçlunun çeşitli banka işlemlerini gerçekleştiren banka veya kuruluş, vergi organının verdiği mükellefin vergi borcunun ödetilmesi ile ilgili kasa emrini, bu Kanunun 50. maddesinde belirtilen taleplere uygun olarak yerine getirmelidir.
   
5. 
   Bu maddedeki durumlara uygun olarak düzenlenen karşılıklı hesap karşılaştırma raporunun mevcut olması üzerine ve vergi organı bildirisini aldığı andan itibaren 90 işgünü içerisinde borçlunun vergi mükellefinin borcunun ödetilmesi ile ilgili, borçlunun banka hesabına koyduğu kasa emrini, ödenen tutar sınırlarına göre kaldırmaya yetkilidir.
   

Madde 53. Vergi borcunun, yönetimi sınırlandırılmış olan vergi mükellefi mülkünün satışından karşılanması

1. 
   Vergi mükellefinin banka hesabında para bulunmaması, nakit parasının olmaması ve borçluların banka hasaplarında da para mevcut olmaması durumlarında, vergi organları, vergi mükellefi – tüzel kişi ve şahsi girişimcinin rızası olmadan, vergi borcu sınırları içerisinde borcun yönetimi sınırlandırılmış olan vergi mükellefi mülkünden ödetmeye yetkilidirler.
   
2. 
   Vergi mükellefi sınırlandırma kalkıncaya kadar yönetimi sınırlandırılmış olan mülkü korumaya ve gereken bakımı yapmaya yükümlüdür Bunun yapılmaması halinde vergi mükellefi, yönetimi sınırlandırılmış olan mülkün açık artırmaya hazırlama giderlerini tazmin etmek zorundadır ve o mülkle ilgili yasal olmayan eylemleri için Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak sorumluluk taşır.
   

Madde 54. Vergi borcu hesabına, yönetimi sınırlandırılmış olan vergi mükellefi mülkünün satış düzeni

Yönetimi sınırlandırılmış olan mülkün satışı ihtisas açık artırmasında gerçekleştirilir. Açık artırmanın yapılma düzeni Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti tarafından belirlenir.

Madde 55. Vergi mükellefine (anonim şirket) zorlayıcı şekilde ek emisyon hisse senetleri çıkartılması

Bu Kanunun 49. maddesinin 1)-4). alt bölümlerinde öngörülen tüm çareleri kullandıktan sonra vergi mükellefi (anonim şirket) vergi borcunu ödemezse, vergi organları, Kazakistan Cumhuriyeti yasalarında belirlenen düzene uygun olarak zorlayıcı şekilde ek emisyon hisse senetlerinin çıkarılması isteğiyle mahkemeye başvurmaya yetkilidirler.

Madde 56. Vergi mükellefinin iflas olduğunu kabul etme

1. 
   Bu Kanunun 49. maddesinde öngörülen tüm çareleri kullandıktan sonra tüzel kişinin, şahsi girişimcinin vergi borcunu ödememesi halinde, vergi organı, Kazakistan Cumhuriyeti hukuk kurallarına uygun olarak onun iflas olduğunu kabul etme tedbirini kullanmaya yetkilidir.
   
2. 
   İflas olduğu kabul edilen tüzel kişinin tasfiye edilmesi Kazakistan Cumhuriyetinin iflas ile ilgili yasalarına uygun olarak gerçekleştirilir.
   

10. 
    VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜNÜN SONA ERME GEREKÇELERİ
    

Madde 57. Gerçek kişi vergi yükükümlülüğünün sona ermesi

1. 
   Gerçek kişi vergi yükümlülüğü şu durumlarda sona erer:
   

1. 
   Gerçek kişinin ölümlü halinde;
   
2. 
   Gerçek kişiyi ölü ilan eden mahkeme kararının gücüne kavuşmasıyla;
   

Madde 58. Tüzel kişi vergi yükümlülüğünün sona ermesi

1. 
   Tüzel kişi vergi yükümlülüğü şu durumlarda sona erer:
   

1. 
   Tüzel kişinin tam olarak tasfiye edilmesinden sonra;
   
2. 
   Tüzel kişinin dahil etme (başka tüzel kişiyi), birleşme, bölünme ve yeniden oluşma yollarıyla tam olarak yeniden kurulmasından sonra;
   

2. ÖZEL KISIM
BÖLÜM 3. GENEL İLKELER

11. 
    VERGİLERİN VE BÜTÇEYE YAPILAN DİĞER ZORUNLU ÖDEMELERİN ÇEŞİTLERİ
    

Madde 59. Genel ilkeler

1. Kazakistan Cumhuriyetinde bu Kanunda belirtilen vergiler ile bütçeye yapılan diğer

zorunlu ödemeler geçerlidir.

2. 
   Vergiler doğrudan ve dolaylı olarak ikiye ayırılır. Katma değer vergisi ile aksiz, dolaylı vergilerdir.
   
3. 
   Vergiler doğrudan ve dolaylı olarak ikiye ayırılır. Katma değer vergisi ile aksiz, dolaylı vergilerdir.
   

Madde 60. Vergiler

1. 
   İşletme gelir vergisi
   
2. 
   Şahsi gelir vergisi
   
3. 
   Katma değer vergisi
   
4. 
   Lüks tüketim malları vergisi
   
5. 
   Yeraltı kaynaklarını kullananların vergileri ve özel ödemeleri
   
6. 
   Sosyal vergi
   
7. 
   Toprak vergisi
   
8. 
   Taşıt araçları vergisi
   
9. 
   Mülkiyet vergisi
   

Madde 61. Resimler

1. 
   Tüzel kişinin devlet kayıt resmi
   
2. 
   Şahsi girişimcilerin devlet kayıt resmi
   
3. 
   Taşınmaz mülke sahip olma ve onlarla alım-satım yapma hakkına ait devlet kayıt resmi
   
4. 
   Radyoelektronik araçların ve yüksek frekanslı cihazların devlet kayıt resmi
   
5. 
   Mekanik taşıt araçlarının ve römorkların devlet kayıt resmi.
   
6. 
   Deniz, nehir ve küçük çaplı gemilerin devlet kayıt resmi.
   
7. 
   Sivil hava taşıtlarının devlet kayıt resmi.
   
8. 
   Tıbbi araçların devlet kayıt resmi
   
9. 
   Ototaşıt araçlarının Kazakistan Cumhuriyeti topraklarından geçme resmi
   
10. 
    Açık artırma resmi
    
11. 
    Damga resmi
    
12. 
    Çeşitli faaliyetlerde bulunma hakkı için lisans resmi.
    
13. 
    Televizyon ve radyo yayını yapan kuruluşlara radyo frekansı tayfını kullanma izni resmi
    

Madde 62. Ödemeler

1. 
   Arsa kullanma ödemesi
   
2. 
   Üst su kaynaklarını kullanma ödemesi
   
3. 
   Çevre kirletme ödemesi
   
4. 
   Hayvanları kullanma ödemesi
   
5. 
   Ormanı kullanma ödemesi
   
6. 
   Gemi su yollarını kullanma ödemesi
   
7. 
   Dışarıda (görünür yerde) reklam yerleştirme ödemesi
   

Madde 63. Devlet harcı

Devlet harcı

Madde 64. Gümrük vergileri

1. 
   Gümrük vergisi
   
2. 
   Gümrük resmi
   
3. 
   Ödeme
   
4. 
   Resim
   

12. VERGİ SAYMANIN KURALI VE VERGİ RAPORU
Madde 65. Vergi saymanın kuralı

1. 
   Vergi mükellefleri vergilendirme nesnelerini ve vergilendirme ile ilgili nesneleri, hesaplama yöntemine ve bu Kanunda belirtilen şartlara göre belirlerler.
   
2. 
   Dövizle gerçekleştirilen her türlü işlem vergilendirme amacıyla Kazakistan Cumhuriyetinin milli parası – tenge olarak yeniden sayılır. Bunda işlemin yapıldığı günün Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası resmi kuru esas alınır. Işlem Kazakistan Cumhuriyeti Milli bankasında resmi kuru bulunmayan dövizle yapılırsa, çapraz kur, yani o dövizin ABD dolarına göre değerine bakılır.
   

Dövizle gerçekleştirilen her türlü işlem vergilendirme amacıyla Kazakistan Cumhuriyetinin milli parası – Tenge olarak yeniden sayılır. Bunda işlemin yapıldığı günün çapraz döviz kuru, değerine bakılır.

3. 
   Vergilendirme amacındaki mal stoku sayımı muhasebe kayıtlarına uygun olarak yapılır.
   
4. 
   Trampa işlemleri tüm vergilere göre mal (hizmet) satışı olarak ele alınır. Bunda, bu işlemlerde zorunlu olarak kesilen fatura ve kullanılan fiyatlar dikkate alınır.
   

Madde 66. Hesap belgelerini oluşturma ve saklama

1. 
   Vergilendirme nesnelerini ve vergilendirme ile ilgili nesneleri belirlemede ve vergilerin hesaplanmasında esas alınan birincil belgeler, muhasebe hesap kayıtları ve diğer belgeler, hesap belgeleridir.
   
2. 
   Hesap belgeleri kağıt ve (veya) elektronik cihazlarda oluşturulur ve bu hesap belgelerinin oluşturulduğu dönemden sonra gelen vergi döneminden başlayarak, bu Kanunda bu belgelerle ilgili her ayrı tür vergi ve bütçeye yapılan diğer zorunlu ödeme için belirlenen zamanaşımı süresinin bitimine kadar saklanılır. Bunda istisna olan durumlar bu maddenin 3. ve 4. bölümlerinde belirtilmiştir.
   
3. 
   Kontrata göre yeraltı kaynaklarını kullanan vergi yükümlülerinin hesap belgeleri, bu Kanunda kontratın geçerliliği biten dönemden sonraki vergi dönemi için belirlenen zamanaşımı süresinin bitimine kadar saklanır.
   
4. 
   Mali kiralamaya verilenler (alınan) de dahil olmak üzere kaydedilen aktiflerin değerini gösteren hesap belgeleri, bu Kanunda aktiften ayrılan amortismanın hesaplandığı son vergi dönemi için belirlenen zamanaşımı süresinin bitimine kadar saklanır. Amortismana tabi olmayan kaydedilen aktiflerin değerini gösteren hesap belgeleri, vergilendirme amacıyla, bu Kanunda o aktiflerin satıldığı vergi dönemi için belirlenen zamanaşımı süresinin bitimine kadar saklanır.
   
5. 
   Birincil belgeler ile muhasebe hesap kayıtları vergi mükellefince devlet dilinde veya Rusça olarak oluşturulur. Yabancı bir dilde düzenlenen ayrı belgelerin mevcut olması halinde, vergi organı onların devlet diline veya Rusçaya çevirilmesini talep etmeye yetkilidir.
   

Madde 67. Ayrı hesap ve onu tutma kuralı

1. 
   Bu Kanunda farklı vergilendirme şartları öngörülen faaliyet türlerini gerçekleştiren vergi mükellefleri, vergilendirme nesneleri ve vergilendirme ile ilgili nesnelere ayrı hesap tutmalıdırlar.
   
2. 
   Ayrı hesap, vergi mükellefleri tarafından muhasebe kayıt vergileri esas alınarak hesaplama yoluyla gerçekleştirilir. Bu hesaplamalar her tür faaliyete ayrı yapılır (yeraltı kaynaklarını kullanıcılar için – eğer sözleşmede başka bir durum öngörülmemişse, her yatak için).
   
3. 
   Belirli bir faaliyetle ilgili tüm gelir ve giderler, uygun hesap belgeleriyle tasdik edilmelidir.
   

Madde 68. Vergi raporu

1. 
   Vergi raporu, vergi mükellefinin, vergi ajanlarının vergi organlarına sunduğu vergilerin hesaplanması ile ilgili bilgileri içeren belgelerdir.
   
2. 
   Vergi raporları bu paragrafta belirtilen evraktan ve onların eklerinden oluşur.Vergi mükellefince oluşturulan her tür vergi ve bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemelere ve biriktirme emeklilik fonlarına yapılan zorunlu emeklilik ödemelerine ait hesaplar ve vergi beyannameleri;Mukim olmayan tüzelkişinin bireysel gelir vergisinin tahmini miktarı hakkında dilekçesi; özel vergi rejimlerini kullanmak için patent alma dilekçesi; bu Kanunun 397 ve 531. maddelerine uygun olarak vergilendirme nesneleri ve vergilendirme ile ilgili nesneleri kayıt kartı alma dilekçesi; bütçeden katma değer vergisini geri alma dilekçesi; çifte vergilendirme olmaması hakkında uluslararası sözleşme normalarını kullanma dilekçesi. Hesap fatura sicilleri; vergi mükelleflerince sunulan bu Kanuna uygun elektronik cihaza ait belgeler.
   
3. 
   Vergi raporu – vergilendirme nesneleri ve vergilendirme ile ilgili nesneler hakkında bilgiler ve vergilerin ve bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemelerin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili vergi yükümlülüğü hesabı ve diğer bilgileri içermesi gereken, vergi mükellefi ve vergi ajanı tarafından bu Kanunda belirlenen düzene uygun olarak vergi organına sunulan yazılı bildiri ve (veya) elektronik belgedir.
   
4. 
   Vergi beyannamesi ve (veya) hesapta olması gereken bilgilerin ve yetkili devlet organınca tesbit edilen beyannameye uygun eklerin mevcut olmaması durumunda, belge sunulmaz.
   

Madde 69. Vergi raporunu oluşturma ve sunma düzeni

1. 
   Vergi raporu, vergi mükellefi, vergi ajanı veya onun temsilcisi tarafından yetkili devlet organının bu Kanuna uygun olarak belirlediği düzen ve şekilde oluşturulur.
   
2. 
   Vergi raporu kağıt belgede ve (veya) elektronik cihazda devlet dilinde veya Rusça olarak oluşturulur. Vergi raporunu kağıt belgede oluşturan vergi mükellefleri ve vergi ajanı, vergi organının talep etmesi halinde bu belgelerin kağıt kopyalarını göstermek zorundadırlar.
   
3. 
   Vergi raporu, vergi mükellefi ve vergi ajanı (yönetici ve baş muhasebeci) tarafından kağıt belgede imzalanmış ve vergi mükellefi ve vergi ajanının mühürüyle tasdik edilmiş olmalıdır. Elektronik belge şeklindeki vergi raporu, vergi mükellefinin elektronik imzası ile tasdik edilmiş olmalıdır. Vergi mükellefi – gerçek kişinin fiil ehliyetine sahip olmaması durumunda, vergi raporu onun temsilcisi tarafından imzalanır ve tasdik edilir.
   
4. 
   Vergi raporunu oluşturma hizmeti gösteren vergi mükellefi ve vergi ajanı temsilcisi, belgeyi imzalamak, mühürlemek ve kendi vergi mükellefliği kayıt numarasını belirtmek zorundadır.
   
5. 
   Temsilcilerinin oluşturduğu durumlar da dahil olmak üzere, vergi mükellefinin ve vergi ajanının vergi raporunu oluşturması halinde, vergi raporunda belirlenen bilgilerin sıhhatinden sorumlu vergi mükellefi ve vergi ajanıdır.
   
6. 
   Vergi raporu, vergi mükellefi ve vergi ajanı tarafından vergi organlarına bu Kanunda belirlenen düzen ve sürelerde sunulur.
   
7. 
   Vergi mükellefinin (tüzel kişi) yeniden kurulması ve tasfiye edilmesi durumunda, vergi döneminin başlamasından yeniden kurulma veya tasfiyenin bittiği güne kadar her yeniden kurulan ve tasfiye edilen vergi mükellefine bölme, tasfiye ve teslim etme bilançolarına uygun olarak ayrı vergi raporu oluşturulur.
   
8. 
   Vergi mükellefi ve vergi ajanı vergi raporunu kendi seçimlerine göre aşağıdaki şekillerde sunabilirler:
   

1. 
   Şahsen gidilerek
   
2. 
   Postane aracılığıyla, bildirili taahhütlü mektup göndererek
   
3. 
   Yetkili devlet organlarının belirlediği durumlarda, bilgilerin bilgisayarla işlenmesine izin verilen elektronik şekilde.
   

9. 
   Vergi organına vergi raporunun sunulma tarihi olarak, vergi organının belgeleri kabul ettiği tarih veya e-mail aracılığıyla gönderilen raporun ulaştığını bildiren yazı tarihi kabul edilir. Postaneye veya başka bir ulaştırma kuruluşuna bu Kanunda belirlenen sürenin son gününden 24 saat önce teslim edilen vergi raporu, postane veya başka bir ulaştırma kuruluşunun kabul ettiği tarih ve vakiti gösteren damganın mevcut olması durumunda, süresinde sunulmuş sayılır.
   
10. 
    Vergi raporu ön kamera kontrolsüz kabul edilir. Vergi raporu vergi organına sunulmuş sayılmayacak durumlar:
    

1. 
   Vergi mükellefinin sicil numarasının gösterilmediğinde veya yanlış gösterildiğinde;
   
2. 
   Vergi süresi gösterilmediğinde;
   
3. 
   Vergi raporu tasdiki ile ilgili bu maddenin hükümleri yerine getirilmediğinde;
   

Madde 70. Vergi beyannamesini sunma süresini uzatma

1. 
   Bu Kanunda belirlenen vergi beyannamesini sunma süresinden önce vergi mükellefinin yazılı dilekçe vermesi halinde, yetkili devlet organı vergi beyannamesini sunma süresini en fazla üç ay süreyle uzatabilir.
   
2. 
   Bu maddeye uygun olarak vergi beyannamesini sunma süresinin uzatılması vergi ödeme süresini değiştirmez.
   

Madde 71. Vergi raporuna değişiklik ve ekleme yapılması

1. 
   Bu Kanunda öngörülen zamanaşımı süresi içerisinde vergi raporuna ve hesaba değişiklik ve ekleme yapılmasına izin verilir.
   
2. 
   Vergi raporuna ve (veya) hesaba değişiklik ve ekleme yapılması, vergi mükellefi tarafından bu değişiklik ve eklemelerle ilgili vergi dönemi için ek beyanname ve (veya) hesap oluşturma yoluyla gerçekleştirilir.
   
3. 
   Ek beyanname ve (veya) hesabın uygun satırlarında daha önce sunulan vergi beyannamesi ve (veya) hesabıyla kıyasla ortaya çıkan tutar farkları belirtilir.
   
4. 
   Denetim başlamadan önce sunulmuş olan ek beyanname ve (veya) hesapta vergi mükellefinin ortaya çıkardığı vergiler ve bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemeler tutarı bütçeye ceza kesilmeden dahil edilir.
   

Madde 72. Vergi raporunu saklama süresi

1. 
   Vergi raporu vergi mükelleflerinde, vergi ajanlarında ve vergi organlarında bu Kanunda belirlenen zamanaşımı süresi kadar saklanılır.
   
2. 
   Vergi mükellefi ve vergi ajanı – tüzel kişinin yeniden kurulması halinde, yeniden kurulan tüzel kişinin faaliyeti devam ettiği sürece, vergi raporunu saklama görevi onun halefine düşer.
   

13. ÇEŞİTLİ İŞLEMLERDE VERGİ HESAP ÖZELLİKLERİ
1. Transfer fiyatlarını kullanmada vergilendirme özellikleri
Madde 73. Transfer fiyatlarını kullanmada kontrol

Vergi hizmetleri organları, transfer fiyatlarını kullanmada devlet kontrolü meselelerini düzenleyen Kazakistan Cumhuriyeti yasalarında öngörülen düzen ve durumlara göre, alışverişte kullanılan fiyatların doğruluğunu kontrol eder. Alışveriş fiyatının piyasa fiyatından uzaklaştığı tesbit edilirse, vergi organları Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak vergilendirme nesneleri ve vergilendirme ile ilgili nesneleri düzeltir.

2. Diğer durumlardaki vergilendirme özellikleri

Madde 74. Mali kiralama

1. 
   Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak amortismana tabi esas araçların sözleşme ile kiraya verilmesi, aşağıdaki şartlara uygun olarak mali kiralama sayılır:
   

1. 
   Esas araçların kiracı mülkiyetine verilmesi ve (veya) kiracıya esas araçları kira sözleşmesinde belirlenen saptanmış fiyatla edinme hakkı tanınması;
   
2. 
   Mali kiralama süresi, esas araçların yararlı hizmet süresinin % 80 ini aşıyor olması, süresi üç yıldan az olmayan köy ekonomisi tekniklerinin mali kirası dışında. Mali kiralamaya verilen (alınan) esas araçların değeri, kira sözleşmesinin yapıldığı an belirlenir. Böyle bir akit vergilendirme amacıyla, kiracının esas araçları satın alması şeklinde ele alınır.Bu durumda kiracı esas araçlar sahibi olarak, kira ödemeleri ise kiracıya sağlanılmış olan kredi ödemeleri olarak irdelenir.
   

2. 
   Bu maddenin amacı için, mali kiralama süresine kiracının sözleşmeye uygun olarak mali kiralamayı uzatabileceği ek süre dahildir.
   

Madde 75. Ortak pay mülkiyeti

Tüzel kişilik oluşturmadan iki veya daha fazla sahip için öngörülen ortak pay mülkiyeti veya girişimcilik faaliyetinin ortaklaşa yapılması anlaşmaları veya diğer anlaşmalar halinde, vergilendirme nesneleri ve vergilendirme ile ilgili nesneler bu Kanunda belirlenen düzene göre her sahip hesaba katılarak vergilendirilir.

Madde 76. Çeşitli durumlarda vergilendirme nesnelerini belirleme düzeni

1. 
   Hesap tutma düzeninin ihlal edilmesi ve hesap belgelerinin kaybedilmesi, yok edilmesi durumlarında, vergi hizmetleri organları vergilendirme nesnelerini ve vergilendirme ile ilgili nesneleri dolaylı yöntemlerle (aktifler, görevler, muamele, masraflar, giderler) belirler.
   

1. 
   Kazakistan Cumhuriyeti, cari yıl için belirlenmiş devlet bütçesi hakkında kanunla belirlenen tam gün için askari ücretin altında bir gelir, vergi ajanı tarafından vergi organına aktarılırsa, vergi organlarınca bütçede belirtilen askari ücret kaynak olarak belirlenir.
   

2. 
   Eğer gerçek kişinin gösterdiği gelir, mülk edinme de dahil olmak üzere kendi tüketimine yaptığı harcamalarına uymuyorsa, vergi organları gelir ve vergiyi daha önceki dönemlerin gelirlerini de dikkate alarak yapılan harcamalara göre belirler.
   
3. 
   Başka kişiler ve organlar tarafından gelirin yasal olduğuna itiraz edilmesi durumunda da gelir vergilendirmeye tabi olur.
   
4. 
   Eğer mahkeme kararıyla Kazakistan Cumhuriyeti hukuk kurallarında öngörülen gelire el konularak bütçeye ödenmesi durumlarında, el koyma işleminde sözkonusu gelirden ödenmiş olan vergi kesintileri hariç tutulur.
   

BÖLÜM 4. İŞLETME GELİR VERGİSİ

14. 
    GENEL İLKELER
    

Madde 77. Mükellefler

1. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde mukim olan Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası ve devlet kurumları dışındaki tüzel kişiler ve Kazakistan Cumhuriyetindeki devamlı kurumları aracılığıyla faaliyet gerçekleştiren veya Kazakistan Cumhuriyetindeki kaynaklardan gelir elde eden Kazakistan Cumhuriyetinde mukim olmayan tüzel kişiler, işletme gelir vergisinin mükellefidirler.
   
2. 
   Özel vergi rejimini kullanan tüzel kişiler bu Kanunun 368-377 ve 385-397. maddelerine uygun olarak işletme gelir vergisi öderler.
   

Madde 78. Vergilendirme nesneleri

1. 
   İşletme gelir vergisinin vergilendirme nesneleri şunlardır:
   

1. 
   Vergilendirilecek gelir;
   
2. 
   Ödeme kaynağından vergilendirilecek gelir;
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyetindeki devamlı kurumları aracılığıyla faaliyet gerçekleştiren Kazakistan Cumhuriyetinde mukim olmayan tüzel kişinin saf geliri.
   

15. 
    VERGİLENDİRİLECEK GELİR
    

Madde 79. Vergilendirilecek gelir

Vergilendirilecek gelir, bu Kanunun 80-103, 105-144. maddelerinde öngörülen toplam yıllık gelir ile kesintiler arasındaki fark olarak belirlenir. Bunda bu Kanunun 122. maddesine göre yapılan düzeltmeler hesaba katılır. Toplam yıllık gelir bu Kanunun 91. maddesine uygun olarak düzeltmeye tabi olur.

1. 
   Toplam yıllık gelir
   

Madde 80. Toplam yıllık gelir

1. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde mukim olan tüzel kişinin toplam yıllık geliri, onun vergi dönemi içerisinde Kazakistan Cumhuriyeti ve yurtdışında elde edeceği (ettiği) gelirden oluşur. Kazakistan Cumhuriyetindeki devamlı kurumları aracılığıyla faaliyet gerçekleştiren Kazakistan Cumhuriyetinde mukim olmayan tüzel kişinin toplam yıllık geliri bu Kanunun 184. maddesine uygun olarak belirlenir.
   
2. 
   Toplam yıllık gelire vergi mükellefinin aşağıdaki gelirleri dahildir:
   

1. 
   Mal (iş, hizmet) satışından elde edilen gelir;
   
2. 
   Amortismana tabi olmayan aktiflerin, binaların, yapıların ve tesislerin satışında değer artışından elde edilen gelir;
   
3. 
   Taahhütün yokedilmesinden elde edilen gelirler;
   
4. 
   Şüpheli yükümlülük gelirleri;
   
5. 
   Mülkü kiraya verme gelirleri;
   
6. 
   Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca zarar hanesi oluşturma izni verilen, çeşitli banka işlemlerini gerçekleştiren banka ve kuruluşların zarar hanesinin boyutunu azaltarak elde ettiği gelirler.
   
7. 
   Alacağı talep etmede taviz vererek elde edilen gelirler;
   
8. 
   Girişimcilik faaliyetini sınırlandırmayı veya sona erdirmeyi kabul etmekten elde edilen gelirler;
   
9. 
   Çıkarılmış sabit aktif değerinin alt gurup değersel bilançosu üzerine çıkmasından elde edilen gelirler;
   
10. 
    Maden yatağını işleme sonuçlarını tasfiye etme fonuna tahsis edilen tutarın, gerçek maden yatağını işleme sonuçlarını tasfiye etme masraflarını aşmasından elde edilen gelirler;
    
11. 
    Ortak pay mülkiyetinden kazanılan gelirin bölüşümünden elde edilen gelirler;
    
12. 
    Daha önce kesinti sayılmamış olan, bütçeden geri verilen gerekçesiz kesilen cezalar dışındaki, çarptırılan veya borçlu tarafından kabul edilen cezalar, geciktirme paraları ve diğer yaptırımlar;
    
13. 
    Daha önce yapılan kesintiler için alınan tazminatlar;
    
14. 
    Karşılıksız olarak edinilen mülk, yapılan işler ve gösterilen hizmetler;
    
15. 
    Kazançlar;
    
16. 
    Mükafatlar;
    
17. 
    Olumlu kur farkı;
    
18. 
    İkramiyeler;
    
19. 
    Royalti;
    
20. 
    Sosyal amaçlı tesislerin işletilmesinden elde edilen gelirin masrafları aşması.
    

Madde 81. Mal (iş, hizmet) satışından elde edilen gelir

1. 
   Mal (iş, hizmet) satışından elde edilen gelir, eğer transfer fiyatlarını kullanmada devlet kontrolü meselesi hakkındaki Kazakistan Cumhuriyeti yasalarında başka bir durum öngörülmemişse, katma değer vergisi ve aksiz dışındaki satılan malın, yapılan işin ve gösterilen hizmetin değeridir.
   
2. 
   Mal (iş, hizmet) satışından elde edilen gelir aşağıdaki durumlarda düzeltmeye tabi olur:
   

1. 
   Malın tamamının veya bir kısmının geri verilmesi;
   
2. 
   Alışveriş şartlarındaki değişikler;
   
3. 
   Satılan mal (iş, hizmet) için üzerinde mutabık kalınmış tazminattaki değişiklikler;
   
4. 
   Tenge ile ödenmesi durumunda, satılan malların (iş, hizmet) değerinden alınan fark. Gelirin düzeltilmesi yukarıdaki belirtilen değişimlerin gerçekleştiği vergi döneminin sonucuna göre yapılır.
   

Madde 82. Binaların, yapıların, tesislerin ve amortismana tabi olmayan aktiflerin satışında değer artışından elde edilen gelir

1. 
   Değer artışından elde edilen gelir, binaların, yapıların, inşaların ve amortismana tabi olmayan aktiflerin satışında meydana gelir. Amortismana tabi olmayan aktifler şunlardır:
   

1. 
   Araziler;
   
2. 
   İnşası tamamlanmamış tesisler;
   
3. 
   Kurulmamış olan donanım;
   
4. 
   Vergi mükellefi tarafından mal üretiminde, iş yapımında ve hizmet sunmada kullanılmayan esas araçlar ve maddi olmayan aktifler;
   
5. 
   Kıymetli evraklar;
   
6. 
   Herhangi kurumsal-hukuki şekildeki tüzel kişiye katılım payı;
   
7. 
   1 Ocak 2000 yılına kadar geçerli olan Kazakistan Cumhuriyeti vergi yasalarına uygun olarak, daha önce değeri tamamen kesinti sayılan, esas araçlar;
   
8. 
   Bu Kanunun 138-140. maddelerine uygun olarak değerleri kesinti sayılan, yatırım projesi çerçevesinde işletilmek üzere çıkarılan, esas araçlar.
   

2. 
   Bu maddenin 3 ve 4. bölümlerinde öngörülen durumlar dışında artış, sözkonusu aktiflerin satış değeri ile bilanço değeri arasındaki fark olarak belirlenir. Bilanço değeri aktifin satışın gerçekleştiği ayın ilk günündeki muhasebe bilançosunda gösterilen değeridir.
   
3. 
   Girişimcilik faaliyettinde kullanılan bina, yapı ve inşaların satışında değer artışı (zarar), vergi hesabında belirlenen satış değeri ile kalan değer arasındaki fark olarak belirlenir.
   
4. 
   Kıymetli evrak satışındaki değer artışı şu şekilde meydana gelir:
   

1. 
   Borç senetleri dışındaki kıymetli evraklarda, - alış ve satış değerleri arasındaki olumlu fark.
   
2. 
   Borç senetlerinde – kupona bakılmaksızın satış tarihindeki diskont ve (veya) prim amortismanını hesaba katan, alış ve satış değerleri arasındaki olumlu fark.
   

Madde 83. Yükümlülüklerin yok sayılmasından elde edilen gelirler

1. 
   Yükümlülüklerin yok sayılmasından elde edilen gelirler şunlardır:
   

1. 
   Vergi mükellefi yükümlülüğünün onun alacaklısı tarafından yok sayılması;
   
2. 
   Bu Kanuna uygun olarak şüpheli oldukları kabul edilen yükümlülükler dışındaki, yükümlülüklerin Kazakistan Cumhuriyeti hukuk kurallarında belirlenen zaman aşımı süresinin bitmesiyle ilgili yok sayılması;
   
3. 
   Mahkeme kararıyla yükümlülüklerin yok sayılması.
   

2. 
   Yükümlülüklerin yok sayılması sonucu elde edilen gelirin tutarı, yok sayılmış olan borç tutarına eşittir.
   

Madde 84. Şüpheli yükümlülük gelirleri

Bu Kanunun 149. maddesinin 2. bölümüne uygun olarak, alınan mallarda (işler, hizmetler), işçilere eklenen gelirlerle ve diğer ödemelere meydana gelen ve meydana geldikten sonra 3 yıl içerisinde yerine getirilmeyen yükümlülükler şüpheli sayılırlar ve vergi mükellefinin toplam yıllık gelirine dahil edilirler. Katma değer vergisi bunun dışında olup, borçlanma anında kabul edilen orana göre bütçe ile karşılıklı hesaplaşmaya tabi olur.

Madde 85. Bankaların oluşturdukları zarar hanesi boyutunu azaltmasıyla elde edilen gelirler

Oluşturulan zarar hanesi boyutunun azaltılmasından elde edilen gelirler, çeşitli banka işlemlerini gerçekleştiren banka ve kuruluşların borçlularının daha önce kesinti sayılmış olan talepleri yerine getirdiği miktara orantılı tutar gelire dahil edilir. Cayma, yenileme sözleşmeleri, sözleşme yoluyla talep hakkından tavizler verme ve Kazakistan Cumhuriyeti yasalarında öngörülen diğer gerekçeler esasında daha önce kesinti sayılmış olan taleplerin boyutunu azaltmak ta gelir sayılır. Taleplerin yeniden sınıflandırılmasında daha önce zarar hanesine atılmış olan tutarın azaltılması da gelir sayılır.

Madde 86. Alacağı talep etmede tavizden elde edilen gelirler

Alacağı talep etmede tavizden elde edilen gelirler, esas borcun üzerinde ödenen tutar da dahil olmak üzere talep üzerine borçlunun ödediği esas borç ile vergi mükellefinin aldığı değer arasındaki olumlu farktan oluşan gelirlerdir.

Madde 87. Çıkarılmış olan sabit aktifler değerinin altgrup değersel bilançosunu aşmasından elde edilen gelirler

Eğer vergi dönemi başında gelen sabit aktiflerin değeri hesaba katıldığında, altgrubun çıkarılmış sabit aktiflerinin değeri altgrup değersel bilançosunu aşıyorsa, vergi döneminde aşan miktar toplam yıllık gelire dahil edilir. Sözkonusu altgrubun değersel bilançosu vergi dönemi sonunda sıfıra eşit olur.

Madde 88. Maden yataklarını işleme sonucunu tasfiye etme fonuna ayırılan tutarın gerçek maden yataklarını işleme sonucunu tasfiye etme giderlerini aşmasından elde edilen gelirler

1. 
   Gerçek uygulamada maden yataklarını işleme sonucunu tasfiye etme giderleri sözkonusu fona ayırılan tutardan az olursa, fark yeraltı kaynağını kullanıcının, toplam yıllık gelirine dahil edilir.
   
2. 
   Yeraltı kaynağını kullanıcının maden yatağını işleme sonucunu tasfiye etme işini yetkili devlet organının onayladığı maden yatağını işleme sonucunu tasfiye etme programında öngörülen dönemde yapmadığı durumda, kesinti sayılan maden yataklarını işleme sonucunu tasfiye etme fonuna (yedek fon) ayırılan tutar, sözkonusu işlemin yapılacağı vergi döneminin toplam yıllık gelirine dahil edilir.
   

Madde 89. Daha önce yapılmış olan kesintilerden alınan tazminatlar

1. 
   Daha önceki yapılmış olan kesintilerden tazminat şeklinde alınan gelirler şunlardır:
   

1. 
   Şüpheli oldukları kabul edilen, daha önce kesinti sayılan ve daha sonraki vergi dönemlerinde tazmin edilen talep, talep edilen tutarlar;
   
2. 
   Giderleri kapamak için devlet bütçesi araçlarından elde edilen tutarlar;
   
3. 
   Daha önce kesinti sayılmış olan, giderlerin (zararların) tazmin edilmesinden elde edilen diğer tazminatlar. Alınan tazminatlar alındığı vergi döneminin geliri sayılırlar.
   

2. 
   Sigortacının daha önce kesinti saydığı, biriktirme olmayan sigorta sözleşmesinin süresinin bitmesi veya süresinden önce sona ermesinde, sigorta şirketinin sigortacıya iade etmesi gereken sigorta primi, kesinti sayıldığı vergi döneminin toplam yıllık gelirine dahil edilir. Bu durumda sigortacı kayıt yerindeki vergi organına mutlaka gelirin oluştuğuna dair duyuru yapmalıdır.
   

Sigortacının daha önce kesinti saydığı, biriktirme olmayan sigorta sözleşmesinin süresinin bitmesi veya süresinden önce sona ermesinde, sigorta şirketinin sigortacıya iade etmesi gereken sigorta primi, kesinti sayıldığı vergi döneminin toplam yıllık gelirine dahil edilir. Bu durumda sigortacı kayıt yerindeki vergi organına mutlaka gelirin oluştuğuna dair yetkili devlet organı belirleyen şekilde ve düzenle duyuru yapmalıdır.

Madde 90. Karşılıksız olarak alınan mülk

1. 
   Eğer bu maddede başka bir durum öngörülmediyse, vergi mükellefinin karşılıksız olarak edindiği her türlü mülk, iş ve hizmet onun geliridir.
   
2. 
   Aşağıdaki durumlarda edinilen mülk gelir sayılmaz:
   

1. 
   Tüzük sermayesine yatırılan katkı şeklinde edinilen mülk;
   
2. 
   Devlet bütçesi araçlarından edinilen sübvansiyonlar.
   

Madde 91. Toplam yıllık gelirin düzeltilmesi

1. 
   Vergi mükellefinin toplam yıllık gelirinin dışında tutulan gelirler aşağıdaki gibidir:
   

1. 
   Daha önce Kazakistan Cumhuriyetindeki ödeme kaynağında vergilendirilen, Kazakistan Cumhuriyetinde mukim olan– tüzel kişiden alınan temettüler;
   
2. 
   Emisyoncunun dağıtma sırasında kendi hisse senetlerinin değeri nominal değeri aşması ve satış yapılırken hisselerinin değerinin artması sonucu elde edilen gelirler;
   
3. 
   “A” ve “B” kıymetli evraklar borsasının satış günü resmi listesinde bulunan tahvil ve hisse senetlerinin satışında değer artışından elde edilen gelir;
   
4. 
   Devlet kıymetli evraklarıyla ve ajan tahvilleri ile yapılan işlemlerden elde edilen gelirler;
   
5. 
   Çevresel ve teknik karakterdeki olağanüstü durumlarda, yardım şeklinde alınan ve amacına uygun kullanılan mülkün değeri;
   
6. 
   Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti kararının temelinde devlet organından veya devlet işletmesinden, devlet işletmesinin karşılıksız olarak aldığı esas araçların değeri;
   
7. 
   Emeklilik maaşı sağlama ve şahsi emeklilik hesabına yönelik Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak elde edilen yatırım gelirleri.
   

2. 
   Aktiflerin vergi mükellefinin daha önceki vergi döneminde kullandığı yöntemle değil başka yöntemle değerlendirilmesi halinde, vergi mükellefinin toplam yıllık geliri dönemler arasındaki olumlu fark tutarı kadar artar ve olumsuz fark tutarı kadar azalır. Aktifleri değerlendirmede başka yönteme geçiş, vergi mükellefince vergi organına bildirilmek suretiyle vergi döneminin başından itibaren yapılır.
   

2. Kesintiler
Madde 92. Kesintiler

1. 
   Vergi mükellefinin bu Kanuna uygun olarak kesintiye tabi olmayan giderleri dışındaki, toplam yıllık geliri elde etme ile ilgili giderleri, vergilendirilecek geliri belirlemede kesintiye tabi olur.
   
2. 
   Bu Kanunda normlar içerisinde giderlerin kesintiye tabi olduğu durumlar belirlenmiştir. Kesintiler vergi mükellefince, toplam yıllık geliri elde etme ile ilgili giderleri ispatlayan belgelerin var olması halinde yapılır. Sözkonusu giderler, gider işleminin yapıldığı vergi döneminde kesintiye tabi olur. Gelecek dönemin giderleri bunun dışındadır. Gelecek dönemin giderleri ait oldukları dönemde kesintiye tabi olurlar.
   
3. 
   Doğal tekelciler tarafından verilen kayıplar Kazakistan Cumhuriyeti yasalarında belirlenen normlar içerisinde kesintiye tabi olur.
   
4. 
   Bir giderin gider maddelerinin birkaç yerinde öngörüldüğü durumlarda, vergilendirilecek gelirin sayılması sırasında sözkonusu giderler sadece bir defa kesilir.
   
5. 
   Toplam yıllık geliri elde etme ile ilgili çarptırılan veya kabul edilen, devlet bütçesine ödenecek olanların dışındaki cezalar, geciktirme paraları ve cayma tazminatları kesintiye tabi olurlar.
   

Madde 93. İş seyahatleri ve temsilcilik giderleri tazminat tutarlarında kesintiler

1. 
   Kesintiye tabi iş seyahatları tazminatları şunlardır:
   

1. 
   Rezervasyon gideri de dahil olmak üzere, iş seyahatine yapılan gidiş dönüş yol masrafı;
   
2. 
   Rezervasyon gideri de dahil olmak üzere, yapılan konut kiralama masrafı;
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti içerisinde en fazla iki günlük aylık ölçüsünde iş seyahati müddetince ödenen günlük yevmiye;
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti Hükümetinin belirlediği normlar içerisinde yurt dışındaki iş seyahati süresince ödenen günlük yevmiye.
   

2. 
   Temsilcilik giderleri, vergi mükellefinin karşılıklı işbirliği kurma ve destekleme amacıyla gelen kişileri, müdürler kurul toplantısına gelen katılımcıları ve hisse sahipleri toplantısını yapacak teftiş komisyonunu kabul etme ve onlara hizmet gösterme masraflarıdır. Yukarıda sayılan kişilerin resmi kabulü, onlara taşıt araçları sağlama, görüşmeler sırasında büfe hizmeti gösterme, kuruluş kadrosu olmayan tercümanların hizmetinden yararlanma giderleri temsilcilik giderlerine dahil edilir. Ziyafet, boş vakit eğlenceleri ve dinlenme düzenleme masrafları temsilcilik giderlerine dahil edilmez ve dolayısıyla kesintiye tabi olmaz. Temsilcilik giderleri, Kazakistan Cumhuriyeti Hükümetinin belirlediği normlar içerisinde kesintiye tabi olur.
   

Madde 94. Ücret kesintileri

1. 
   Ücret kesintileri şunlardır:
   

1. 
   İnşaat için alınan ve inşaat süresince ödenen kredi (borç para) ücreti dışındaki mali kiralama şekli de dahil olmak üzere alınan kredi (borç para) ücreti;
   
2. 
   Dağıtım şartlarına uygun olarak emisyoncunun borç senetleri sahiplerine ödediği diskont veya kupon (diskont veya primi hasaba katarak);
   
3. 
   Mevduat ücreti.
   

2. 
   Ücret kesintileri şu ölçülerde yapılır:
   

1. 
   Mali kiralama da dahil olmak üzere, tenge olarak alınan ve (veya) dağıtılan kredi (borç para), mevduat, borç senedi ve yönetilmek üzere alınan mülkler için, - Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankasının belirlediği 1,5 kat resmi yeniden finanse etme oranını kullanmak için tasarlanan tutar sınırları içerisinde;
   
2. 
   Mali kiralama da dahil olmak üzere, döviz olarak alınan ve (veya) dağıtılan kredi (borç para), mevduat ve borç senetleri için, - Londra bankalararası borsasının 2 kat oranını kullanmak için tasarlanan tutar sınırları içerisinde. Kesinti sayılacak olan kredi (borç para) ücretinin azami tutarı aşağıdaki şekilde sınırlandırılır: kesinti sayılacak olan ve yerli tüzel kişiye ödenen ücret tutarı, (+) ödeme kaynağından vergilendirilen ücret tutarının meydana gelmesiyle ilgili hesaplanan tutar ve % 30 oranında işletme gelir vergisi oranına ödeme kaynağından gelir vergisi oranı tutarı. Ek sınırlamalar mali kurumları kapsamaz.
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası yeniden finanse etme oranı ve Londra bankalararası borsa oranı mevduat, borç senedi ve mülkün işleminin yapıldığı,(yeniden yapıldığı) kredinin (borç para) verildiği anlarda kullanılır. Uzun vadeli anlaşmalar boyunca(Bir yıldan fazla) kullanılan Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası yeniden finanse etme haddi ve Londra bankalararası piyasa haddi sözleşme tarihinden itibaren her yıl yeniden incelenir.
   
4. 
   Kredi (borç para) için ücret hesaplamasında dalgalanan oran belirlenmesi durumunda, sözleşmeye uygun olarak Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası yeniden finanse etme oranı ve Londra bankalararası borsa oranı, sözleşmeye göre dalgalanma oranının değiştiği tarih için kullanılır.
   

Madde 95. Ödenen şüpheli yükümlülük kesintileri

Daha önce gelir olduğu kabul edilen şüpheli yükümlülüğün vergi mükellefince alacaklıya ödenmesi durumunda, ödenen miktar kadar kesinti yapılmasına izin verilir. Kesinti ödemenin yapıldığı vergi dönemi için yapılır.

Madde 96. Şüpheli talep kesintileri

1. 
   Şüpheli talepler – Kazakistan Cumhuriyetinde mukim tüzel kişi ve şahsi girişimcilere, Kazakistan Cumhuriyetindeki devamlı kurumları aracılığıyla faaliyet gösteren mukim olmayan tüzel kişilere mal satışı, iş yapımı ve hizmet göstermede meydana gelen ve üç yıl içerisinde yerine getirilmeyen taleplerdir. Birde mal satışı, iş yapımı ve hizmet gösterimi sonucunda oluşan ve vergi mükellefi – borçlunun Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak iflas olması nedeniyle tatmin edilmeyen talepler de şüpheli talep sayılırlar.
   
2. 
   Bu Kanuna uygun olarak şüpheli oldukları kabul edilen talepler kesintiye tabi olurlar. Vergi mükellefinin şüpheli taleplere kesinti yapabilmesi şu şartlara uymasıyla mümkün olur:
   

1. 
   Kesinti sayıldıkları zaman muhasebe kayıtlarına yansıtmak;
   
2. 
   Belirlenen düzende düzenlenen aşağıdaki belgelerin mevcut olması: fatura, sözkonusu giderlerin kesinti sayılması ile ilgili vergi mükellefinin kayıtlı olduğu vergi organına sunduğu yazılı bildiri;
   
3. 
   Borçlunun iflas olduğunu kabul etme halinde, bu maddenin 2. bölümünde belirlenen belgelerin dışında, ek olarak borçlunun iflas olduğunu kabul eden mahkeme kararı ve onun devlet tescilinin silindiği ile ilgili adalet organlarının kararı sunulması gerekiyor. Yukarıda sıralanan şartlara uyulması halinde, vergi mükellefi şüpheli talep tutarına vergi mükellefi – borçlunun iflası kabul edildiği vergi dönemi sonucunda kesinti saymaya yetkilidir.
   
4. 
   Belediye ve PTT hizmetleri için halktan hesap almada şüpheli taleplerin oluşması durumunda, bu maddenin 2. bölümünün 2) alt bölümünde belirtilen şartlara uymak gerekmemektedir. (kaldırılmıştır)
   

Madde 97. Yedek fona ayırma kesintileri

1. 
   Kanunlara uygun olarak yaptığı kontrat esasında faaliyet gerçekleştiren yeraltı kaynağını kullanıcı, maden yatağındaki yeraltı kaynağını kullanma işlemlerinin bitmesiyle ilgili maden yatağını işleme sonuçlarını tasfiye etme fonuna (yedek fon) ayırılan tutarı kesinti sayar. Maden yatağını işleme sonuçlarını tasfiye etme fonuna ayırma ölçüsü ve düzeni yeraltı kaynağını kullanma kontratında belirlenir.
   
2. 
   Çeşitli banka işlemlerini gerçekleştiren banka ve kuruluşlar aşağıdaki şüpheli ve umutsuz şartlı yükümlülük aktiflerine karşı zarar hanesi (yedek) oluşturma giderlerine kesinti yapma yetkisine sahiptirler: başka bankalara yerleştirilen muhabir hesapları kalanı dahil olmak üzere, mevduatlar; başka banka ve müşterilere sağlanan krediler (mali kiralama dışında); garanti ve belge hesaplarına göre borçlunun borç yükü; garantili olarak çıkarılan veya onaylanan kapanmamış akreditif şartlı yükümlülükleri. Aktiflerin ve şartlı yükümlülüklerin şüpheli ve umutsuzlar sınıfından sayılma düzeni yetkili devlet organının onayıyla Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası tarafından belirlenir
   
3. 
   Bu maddede öngörülen kesintiler dışında yedek fona ayırım kesintileri yapılmaz.
   

Madde 98. İlmi – araştırma, proje, etüt ve deneysel–konstrüktörlük çalışmaları giderlerinde kesintiler

Esas araçları elde etme giderleri dışındaki ilmi araştırma, proje, etüt ve deneysel-konstrüktörlük çalışmaları giderleri, onların belirlenmesi ve temel nitelikteki diğer masraflar kesintiye tabi olur. Projesel – masraf keşif belgeleri, yapılan işlerin kaydı ve ilmi araştırma, proje, etüt ve deneysel-konstrüktörlük çalışmalarının yapıldığını ispatlayan diğer belgeler bu giderlerin kesinti sayılmasına esas oluşturur.

Madde 99. Sigorta prim giderlerinde kesintiler

1. 
   Biriktirme sigortası sözleşmesinin sigorta primi dışındaki, sigorta sözleşmesine göre sigortacının ödeyeceği sigorta primleri Kazakistan Cumhuriyeti Maliye Bakanlığının onayıyla, sigorta faaliyetlerini düzenleme ve kontrol etme yetkili organının belirlediği sigorta sınıfı sınırları içerisinde kesintiye tabi olur.
   
2. 
   Tüzel kişi mevduatlarını toplu garantileme (sigortalama) sistemi katılımcıları – bankalar, tüzel kişi mevduatlarını toplu garantileme (sigortalama) ile ilgili zorunlu bakım, ek ve olağanüstü ödemeler tutarını kesinti saymaya yetkilidirler.
   

Madde 100. Sosyal ödeme giderlerinde kesintiler

Vergi mükellefinin çalışanlara ödediği geçici iş göremezlik, hamilelik ve doğum izni giderleri kesintiye tabi olur. Bununla birlikte çalışanın kendi çalışma görevini yapması ile ilgili aldığı sakatlık veya diğer sağlığına ziyan gelmesi durumlarını emekli fonlarındaki serbest uzmanlık emeklilik ödeneklerini Kazakistan Cumhuriyeti yasalarında belirlenen ölçüde tazmin etmeye yönelik ödeme giderleri de kesintiye tabi olur.

Madde 101. Jeolojik araştırmalar ve doğal kaynakları elde etme hazırlık çalışmalarının giderlerinde kesintiler ve yeraltı kaynağını kullanıcının diğer kesintileri

1. 
   Yeraltı kaynağını kullanıcının değerlendirme ve tertipleme döneminde jeolojik araştırmalara, aramalar ve yeraltı kaynaklarını elde etme hazırlık çalışmaları giderleri, genel idare giderleri, ödenen imzalı bonus ve ticari keşif bonusu tutarları ayrı grubu oluşturur ve yeraltı kaynaklarının elde edilmeye başlandığı andan itibaren toplam yıllık gelirden % 25 oranındaki amortisman normundan yukarı olmamak üzere yeraltı kaynağını kullanıcının takdirine göre belirlenen amortisman ayırımı şeklinde kesinti yapılır. Bu giderler yeraltı kaynağını kullanıcının jeolojik araştırma ve doğal kaynakları elde etme hazırlık çalışmalarını yaptığı dönemde yapılan sözleşme çerçevesinde gerçekleştirdiği faaliyet gelirlerinden eksiltme yoluyla düzeltmeye tabi olur. Aşağıdaki gelirler bunun dışındadır:
   

1. 
   Yararlı yeraltı kaynaklarının satışından elde edilen gelirler;
   
2. 
   Bu Kanunun 91. maddesine uygun olarak toplam yıllık gelirin dışındaki gelirler;
   

2. 
   Bu maddenin 1. bölümünde belirlenen düzen, vergi mükellefinin jeolojik araştırma ve doğal kaynakları hazırlama veya işletme hakkını elde etmesiyle ilgili maddi olmayan aktif giderlerine de kullanılır
   
3. 
   Yeraltı kaynaklarını kullanıcının Kazakistanlı kadroları eğitme ve bölgedeki sosyal ortamı geliştirmeye yönelik giderleri, yeraltı kaynaklarını kullanma sözleşmelerinde belirlenen tutar sınırları içerisinde kesintiye tabi olur.
   

Madde 102. Olumsuz kur farkı kesintileri

1. 
   Vergi mükellefinin toplam yıllık gelirini elde etmesiyle ilgili olumsuz kur farkı, bu maddede öngörülen düzene göre kesintiye tabi olur.
   
2. 
   İnşaat için alınan kredilerde, inşaat süresince ödemelerde oluşan olumsuz kur farkı tesis değerine dahil edilir.
   
3. 
   Kesintiye tabi olacak olumsuz kur farkının azami tutarı, vergi mükelefinin olumlu kur farkı şeklinde aldığı gelir tutarı (+) vergilendirilecek gelirin % 50’si oranındaki tutarla sınırlandırılır. Vergilendirilecek gelir, toplam yıllık gelir ile kur farkına göre gelir ve gideri hesaba katılmaksızın vergi mükellefinin kesintileri arasındaki fark olarak belirlenir. Bu bölümdeki durum gereği yer aldığı vergi döneminde kesinti sayılamayan olumsuz kur farkının kalan tutarı, bu Kanunda belirlenen zamanaşımı süresi içerisinde, bu bölümdeki durumlara uygun olarak daha sonraki vergi dönemlerinde tazmin edilir.
   

Madde 103. Vergiler kesintisi

1. 
   Devlet bütçesine ödenen aşağıdaki vergilerin dışındaki adı geçen vergiler kesintiye tabi olurlar:
   

1. 
   Toplam yıllık gelirin belirlenmesinden önce çıkartılan vergiler;
   
2. 
   Kazakistan Cumhuriyeti topraklarında ve diğer ülkelerde ödenen işletme gelir vergisi ve gelir vergileri;
   
3. 
   Aşırı kar vergisi.
   

2. 
   Cari vergi döneminde önceki vergi dönemi için ödenen vergiler, ödemenin yapıldığı vergi döneminde kesintiye tabi olur.
   

Madde 104. Kesintiye tabi olmayan giderler

1. 
   Kesintiye tabi olmayan giderler şunlardır:
   

1. 
   Toplam yıllık gelirin elde edilmesiyle ilgisi olmayan giderler;
   
2. 
   İnşaat ve sabit aktif edinme giderleri ve temel nitelikteki diğer giderler;
   
3. 
   Devlet bütçesine dahil edilecek olan ceza ve geciktirme paraları;
   
4. 
   Toplam yıllık gelirin elde edilmesiyle ilgili, bu Kanunda belirlenen kesintiye sayma normlarını aşan giderler;
   
5. 
   Kazakistan Cumhuriyeti normatif hukuki aktiflerinde belirlenen normların üzerinde ödenmiş olan bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemeler tutarı;
   
6. 
   Girişimcilik faaliyeti için kullanılmayan tesislerin inşaat, işletme ve bakım giderleri;
   
7. 
   Vergi mükellefinin karşılıksız olarak verdiği mülk, yaptığı iş ve gösterdiği hizmetin değeri.
   

3. Sabit aktif kesintileri
Madde 105. Sabit aktifler

1. 
   Sabit aktifler – toplam yıllık gelirin elde edilmesi için kullanılan vergi mükellefinin muhasebe bilançosunda kayıtlı esas araçlar ve maddi olmayan aktiflerdir.
   
2. 
   Maddi olmayan aktifler – toplam yıllık geliri elde etmede uzun dönem (bir yıldan fazla) kullanılan maddi olmayan aktiflerdir.
   

Madde 106. Sabit aktifler değeri

1. 
   Esas araçların ilk baştaki değerine onun değerini artıran vergi mükellefinin kesinti yapabildiği giderlerin dışındaki, edinme, üretme, inşaat, montaj ve kurma ve diğer giderler dahil edilir.
   
2. 
   Esas araçların katılımcılar ve kurucular tarafından tüzük sermayesine katkı olarak yatırılması durumunda, bu araçların ilk değeri Kazakistan Cumhuriyetinin medeni hukukuna uygun olarak belirlenen değer olur. Esas araçların karşılıksız olarak alınması halinde, onların ilk değeri kabul-teslim aktinin vergilerine göre belirlenir. Ama bu değer piyasa değerinden yüksek olmamalıdır.
   
3. 
   İnşaat için alınan ve inşaat süresince ödenen kredi (ödünç para) ücreti inşası yapılan tesis değerine dahil edilir.
   
4. 
   Maddi olmayan aktiflerin ilk değeri, katılımcı ve kurucuların masrafları dahil olmak üzere o aktifleri edinme masraflarıdır.
   
5. 
   Sabit aktiflerin değeri bu Kanunda belirlenen düzen ve şartlara göre amortisman ayırımını hesaplama yoluyla kesintiye tabi olur.
   

Madde 107. Sabit aktiflerde amortisman ayırımının hesaplanması

1. 
   Sabit aktiflerde amortisman ayırımının hesaplanması amortisman gruplarına göre yapılır. Amortismana tabi olmayan sabit aktifler şunlardır:
   

1. 
   Toprak;
   
2. 
   Verimli hayvan;
   
3. 
   Müze değerleri;
   
4. 
   Mimari ve sanat eserleri;
   
5. 
   Otoyollar, kaldırımlar, bulvarlar ve genel kullanımdaki mahalle bahçeleri;
   
6. 
   Tamamlanmamış temel inşaat;
   
7. 
   Film fonuna ait tesisler;
   
8. 
   Değerleri daha önce 1 Ocak 2000 yılına kadar geçerli olan Kazakistan Cumhuriyeti vergi yasalarına uygun olarak kesinti sayılan esas araçlar;
   
9. 
   Yatırım projesi çerçevesinde işletilmeye getirilen esas araçlar.
   

2. 
   Her altgruba göre amortisman ayırımı amortisman oranının kullanılmasıyla hesaplanır. Ama bu oran, bu Kanunun 110. maddesinde vergi dönemi sonundaki altgrup bilanço değeri için belirlenen sınırdan yukarı olmamalıdır.Vergi mükellefinin tasfiye edilmesi veya yeniden kurulması durumunda, amortisman ayırımları faaliyet süresindeki vergi döneminde düzeltilir.
   
3. 
   Bina, inşa ve yapıların amortisman ayırımları her tesis için ayrı olarak belirlenir.
   

Madde 108. Amortisman altguruplarının değersel bilançosunu belirleme

1. 
   Vergi döneminin başında her amortisman altgurubuna göre altgurup değersel bilançosu olarak adlandırılan toplam tutar belirlenir.
   
2. 
   Vergi dönemi sonundaki altgurup değersel bilançosu şu şekilde belirlenir: Bu Kanunun 111. ve 113. maddesinin 2. bölümüne göre yapılan düzeltmeleri de hesaba katarak, önceki vergi döneminde hesaplanan ayırılmış amortisman tutarı eksiltilen, önceki vergi döneminin sonunda altgurup değersel bilançosu şeklinde belirlenen, vergi dönemi başındaki altgurup değersel bilançosu, (+) vergi döneminde giren ve değerleri bu Kanunun109. maddesine uygun olarak belirlenen sabit aktifler, (-) vergi döneminde çıkan ve değerleri bu Kanunun 109. maddesine uygun olarak belirlenen sabit aktifler.
   

Madde 109. Sabit aktiflerin giriş ve çıkışları

1. 
   Edinme, karşılıksız olarak alma ve tüzük sermayesine katkı şeklinde giren sabit aktifler, altgrup değersel bilançosunu bu Kanunun 106. maddesine uygun olarak belirlenen değer kadar artırır.
   
2. 
   Çıkan sabit aktifler aşağıdaki durumlarda altgrup değersel bilançosunu eksiltirler:
   

1. 
   

   Grup No:	Altgrup No:	Sabit aktiflerin adı	Amortismanın sınır normu (%)
   1	2	3	4
   I	1	Binalar, yapılar	8
   II	1	Tesisler Petrol ve gaz kuyuları	20
   	2	Petrol ve gaz depoları	10
   	3	Su ve gemi yollu kanallar	10
   	4	Köprüler	7
   	5	Bentler ve barajlar	7
   	6	Nehir ve deniz rıhtım tesisleri	7
   	7	İşletmenin demiryolları	8
   	8	Kıyı tahkimatı ve kıyı koruma tesisleri	7
   	9	Rezervuarlar, sarnıçlar, depolar ve diğer kapasiteler	8
   	10	İşletmeiçi ve işletmelerarası sulama ağı	7
   	11	Kapalı anaboru – drenaj ağı	7
   	12	Hava araçlarının iniş-kalkış pisti, yolları ve parketme yerleri	8
   	13	Park ve hayvanat bahçesi tesisleri	8
   	14	Sportif – sıhhi tesisler	10
   	15	Seralar ve camlı yastıklar	10
   	16	Diğer tesisler	7
   III	1	Transmisyon kuruluşları Elektro yayın ve bağlantı cihazları ve hatları	10
   	2	Dahili gaz ve boru hatları	8
   	3	Su, kanalizasyon ve ısıtma ağları	7
   	4	Diğer	7
   IV	1	Kuvvetli makinalar ve donatımlar Isısal teknik donatım	15
   	2	Türbinli donatım ve gaztürbinli tesisler	15
   	3	Elektromotorlar ve dizel-jeneratörler	10
   	4	Kompleks tesisler	8
   	5	Diğer kuvvetli makinalar ve donatımlar (yüksek hareket kabiliyetli taşıtlar dışında)	7
   V	1	Faaliyet türlerine göre çalışma makinaları ve donatımı (yüksek hareket kabiliyetli taşıtlar dışında) Siyah ve renkli matalürji makinaları ve donatımı	20
   	2	Kimya sanayi makinaları ve donatımı	20
   	3	Petrol işleme ve petrol-kimya sanayi makinaları ve donatımı	20
   	4	Petrol elde etme makinaları ve donatımı	15
   	5	Yük kaldırma kapasitesi 40 ton ve üstü olan dörtnallı damperli kamyonlar dahil olmak üzere dağ işleme sanayi makinaları ve donatımı	25
   	6	Elektronik sanayi donatımı	20
   	7	İnşaat maddelerini üretim makinaları ve donatımı	20
   	8	Ağaç işleme, selülöz ve kağıt sanayi makinaları ve donatımı	20
   	9	Basım sanayi makinaları ve donatımı	15
   	10	Halif sanayi makinaları ve donatımı	20
   	11	Gıda, balık, et ve süt sanayi donatımı	20
   	12	Ticaret ve kamusal beslenme makinaları ve donatımı	15
   	13	Taşıt araçları, araba ve makine üretim donatımı	20
   	14	Tarım traktörleri, makinaları ve donatımı	20
   	15	Döküm üretim makinaları ve donatımı, abrazi ve elmas üretim donatımı	20
   	16	Komütatörlük ve verileri iletme rakamsal elektronik donatımı, rakamsal sistem ve yayın donatımı, bağlantıyı rakamsal ölçme aletleri	25
   	17	Uydu, cep radyotelefon, çağrı cihazı ve tranking bağlantıları donatımı	15
   	18	Transmisyon sisteminde komütatörlük benzer donatımlar	10
   	19	Film stüdyosu ihtisas donatımı, tıp ve mikrobiyoloji sanayi donatımları	8
   	20	Diğer alanların makina ve donatımları	10
   VI	1	Diğer makina ve donatımlar (yüksek hareket kabiliyetli taşıtlar dışında) Sanayi traktörleri	20
   	2	Demir kesme donatımı	15
   	3	Kompresör makinaları ve donatımı	15
   	4	Demirci-presleme donatımı	15
   	5	Pompalar	20
   	6	Kaldırım-taşıtları, yükleme-boşaltma makinaları ve donatımı, toprak, ocak ve yol yapım çalışmaları makina ve donatımları	15
   	7	Kazma makinaları ve donatımı, kırma-övütme, tasnif etme ve zenginleştirme donatımı	20
   	8	Sualtı-teknik işleri makinaları ve donatımı	20
   	9	Elektrokaynak ve kesme makinaları ve donatımı	10
   	10	Teknolojik süreç için her tür kapasiteler	8
   	11	Madeni para basım donatımı	20
   	12	Diğer makinalar ve donatımlar	10
   VII	1	Yüksek hareket kabiliyetli taşıtlar Demiryolu taşıtları	15
   	2	Deniz ve nehir gemileri, balık sanayi gemileri	10
   	3	Oto taşıtlar katarı, üretim taşıtları (binek otomobili ve taksiler dışında)	10
   	4	Binek otomobilleri ve taksiler	7
   	5	Ana boru hatları	15
   	6	Kamusal taşıtlar	10
   	7	Hava taşıtları	15
   	8	Diğer taşıt araçları	7
   VIII	1	Verileri işlemede bilgisayarlı ve merkezden uzak tesisler ve donatımlar Bilgisayarlar	25
   	2	Verileri işlemede merkezden uzak tesisler ve donatımlar	20
   IX	1	Diğer gruplara dahil edilmeyen sabit aktifler Çok yıllık dikilmiş ağaçlar	8
   	2	Maddi olmayan aktifler	15
   	3	Ofis mobilyası	10
   	4	Aletler, üretim ve işletme demirbaşları ve eşyaları	8
   	5	Kopyalama-çoğaltma makineleri	20
   	6	Ölçme ve düzenleme aletleri ve tesisleri, laboratuvar donatımı	10