Diğer yarısı ise vergilemede dikkate alınacaktır. Vergilemede dikkate alınacak tutar 22.000.- TL üzerinde ise, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek ve beyan üzerinden hesaplanan vergiden, beyan edilen kar payının 1/5’i mahsup edilecektir.
ÖRNEK : Tam mükellefiyete tabi (Z) A.Ş.den, 2008 yılında iştirak kazancı kapsamında kurumlar vergisi istisna edilen kurum kazancının ortaklara dağıtımı dolayısıyla 2010 yılında net 54.000.-TL kar payı alan tam mükellef gerçek kişinin beyanı aşağıdaki gibi olacaktır.
ÖRNEK : Tam mükellefiyete tabi (Z) A.Ş.den, 2008 yılında iştirak kazancı kapsamında kurumlar vergisi istisna edilen kurum kazancının ortaklara dağıtımı dolayısıyla 2010 yılında net 54.000.-TL kar payı alan tam mükellef gerçek kişinin beyanı aşağıdaki gibi olacaktır.
- Alınan Net Kar Payı 54.000.- TL
- Alınan Kar Payının 1/9 6.000.- TL
- Toplam Kar Payı 60.000.- TL
- İstisna Tutarı 1/2 (30.000.-)TL
- Vergiye Tabi Kar Payı 30.000.- TL
- Beyan Edilen Matrah 30.000.- TL
- Hesaplanan G. Vergisi 6.120.- TL
- Mahsup Edilen G.Vergisi 6.000.- TL (30.000.- x 1/5)
- Ödenecek Gelir Vergisi 120.- TL
D. Yatırım indirimi istisnası kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilen ve üzerinden Gelir Vergisi Kanununun geçici 61 inci maddesi kapsamında %19.8 gelir vergisi kesintisine tabi tutulan kurum kazançlarının ortaklara dağıtımı sonrasında alınan kar paylarının net tutarına elde edilen kar payının 1/9’u eklendikten sonra bulunan tutarın yarısı gelir vergisinden istisna edilmiştir.
D. Yatırım indirimi istisnası kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilen ve üzerinden Gelir Vergisi Kanununun geçici 61 inci maddesi kapsamında %19.8 gelir vergisi kesintisine tabi tutulan kurum kazançlarının ortaklara dağıtımı sonrasında alınan kar paylarının net tutarına elde edilen kar payının 1/9’u eklendikten sonra bulunan tutarın yarısı gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Diğer yarısı ise vergilemede dikkate alınacaktır. Vergilemede dikkate alınacak tutar 22.000.- TL üzerinde ise, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek ve beyan üzerinden hesaplanan vergiden, beyan edilen kar payının 1/5’i mahsup edilecektir.
ÖRNEK : Bir kurumun 2007 yılında yararlandığı ve üzerinden %19.8 gelir vergisi kesintisi yaptığı yatırım indirimi istisnasına tabi kazancını 2010 yılında dağıtması sonunda 540.000.-TL net kar payı alan tam mükellef gerçek kişinin beyanı aşağıdaki şekilde olacaktır.
- Alınan Net Kar Payı 540.000.- TL
- Alınan Kar Payının 1/9 60.000.- TL
- Toplam Kar Payı 600.000.- TL
- İstisna Tutarı 1/2 300.000.- TL
- Vergiye Tabi Kar Payı 300.000.- TL
- Beyan Edilen Matrah 300.000.- TL
- Hesaplanan G. Vergisi 99.020.- TL
- Mahsup Edilen G.Vergisi. 60.000.- TL (300.000.- x 1/5)
- Ödenecek Gelir Vergisi 39.020.- TL
5. SAKATLIK İNDİRİMİ (Md. 31)
5. SAKATLIK İNDİRİMİ (Md. 31)
Özürlü hizmet erbabı ile bunlar tarafından bakılan özürlü kişiler nedeniyle 2010 yılı için 1.Derecede 680.- TL, 2.Derecede 330.-TL ve 3. Derecede 160.- TL. sakatlık indirim tutarı vergilendirilmez.
Ayrıca bu indirim;
a. Özürlü serbest meslek erbabının,
b. Basit usule tabi olanlar özürlüler ile,
c. Serbest meslek erbabının bakmakla yükümlü olduğu özürlüler nedeniyle de bu kişilerin gelirlerinden beyanname üzerinde düşülerek bu istisna uygulanır.
Tevsik edilmek koşulu ile yukarıda yazılı tutarlar yıllık beyanname üzerinden faaliyet süreleri dikkate alınarak hesaplanan yıllık indirim tutarları beyan edilen gelirden indirilerek vergi dışı bırakılacaktır.
ÖRNEK 1: Öteden beri serbest meslek erbabı olarak gelir vergisi beyannamesi veren serbest meslek erbabı 2010 yılında elde ettiği mesleki kazancı 170.000.-TL olup, bakmakla yükümlü olduğu 2. Derecede sakat çocuğu vardır. Serbest meslek kazancının bayanında elde ettiği kazançtan 2.derecede sakat olan çocuk için hesaplanan (330.- x 12)= 3.960.- TL sakatlık indirimin düşerek kalan (170.000.- - 3.960.-)= 166.040.- TL matrah beyan edecektir.
ÖRNEK 1: Öteden beri serbest meslek erbabı olarak gelir vergisi beyannamesi veren serbest meslek erbabı 2010 yılında elde ettiği mesleki kazancı 170.000.-TL olup, bakmakla yükümlü olduğu 2. Derecede sakat çocuğu vardır. Serbest meslek kazancının bayanında elde ettiği kazançtan 2.derecede sakat olan çocuk için hesaplanan (330.- x 12)= 3.960.- TL sakatlık indirimin düşerek kalan (170.000.- - 3.960.-)= 166.040.- TL matrah beyan edecektir.
ÖRNEK 2: 06.08.2010 tarihinde işe başlayan ve birinci dereceden sakat olan serbest meslek erbabı 2010 yılında 76.000.- TL mesleki kazanç elde etmiştir.
Bu meslek erbabının mesleki kazancının beyanı sırasında, kazancından yıllık beyanname üzerinde hesapladığı 5 aylık sakatlık indirimi tutarı olan (680.- x 5) = 3.400.- TL indirecek ve (76.000.- - 3.400.-) = 72.600.-TL matrah beyan edecektir.
6. ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (Md. 32):
6. ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (Md. 32):
Ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının;
- Hizmet erbabının kendisi içi %50,
- Çalışmayan ve hiçbir geliri olmayan eşi için %10’u,
