6) KDV’nin Bedele Dahil Olup Olmadığının İhtilaflı Olması Halinde Yapılacak İşlem 6) KDV’nin Bedele Dahil Olup Olmadığının İhtilaflı Olması Halinde Yapılacak İşlemKDV’nin bedele dahil olup olmadığı hususunda ihtilaf bulunması halinde, alıcı ile satıcı arasında yapılan sözleşmeye bakılmalıdır. Sözleşmede bedelin KDV dahil olarak belirlenmesi öngörülüyorsa, teslim ve hizmet bedeli üzerinden ayrıca KDV hesaplanmamalıdır. Sözleşmede KDV’nin bedele dahil edilip edilmeyeceğine ilişkin hüküm bulunmaması halinde, KDV teslim ve hizmet bedeli üzerinden ayrıca hesaplanmalıdır. (MB.nin 5/9/2011 tarihli ve B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-2:2010-14020-03-682 sayılı özelgesi) 7) Binek Otomobile Ait İndirilemeyen KDV’nin Doğrudan Gider YazılabileceğiBinek otomobillerine ait olup indirilmesi mümkün olmayan KDV ve ÖTV, doğrudan gider olarak dikkate alınabileceği gibi, maliyete de dahil edilebilecektir. Maliye Bakanlığı’nın görüşü de bu doğrultudadır.
8) Süresinde Düzenlenmemesi Nedeniyle Hiç Düzenlenmemiş Sayılan Faturalardaki KDV İndirilebilir mi? 8) Süresinde Düzenlenmemesi Nedeniyle Hiç Düzenlenmemiş Sayılan Faturalardaki KDV İndirilebilir mi?VUK 231/5’e göre, faturanın malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi (7) gün içinde düzenlenmesi gerekmekte olup, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılmaktadır. Süresinde düzenlenmeyen faturalar için VUK 353/1. maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilmektedir. Yazılı literatürde 7 günlük sürede düzenlenmeyen faturaların doğrudan yok sayılacağına ilişkin açık bir hüküm ya da düzenleme bulunmamaktadır. SMİYB dışında, düzenlenen faturaların şekli ve usulü hükümlere uyulmaması nedeniyle içerik ve esas yönünden yok kabul edilmesi kanunen mümkün değildir
Ayrıca, VUK’un 3/B ve KDV Kanunu’nun 29-34. maddeleri uyarınca, süresinde düzenlenmemesi nedeniyle hiç düzenlenmemiş sayılarak özel usulsüzlük cezası kesilen faturaların harcamaların ve satış hasılatının kayıtlara intikali yönünden geçerli ve tevsik edici belge olarak kabul edilmesi gerektiğinden, bu faturalarda yer alan KDV’lerin genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, VUK’un 3/B ve KDV Kanunu’nun 29-34. maddeleri uyarınca, süresinde düzenlenmemesi nedeniyle hiç düzenlenmemiş sayılarak özel usulsüzlük cezası kesilen faturaların harcamaların ve satış hasılatının kayıtlara intikali yönünden geçerli ve tevsik edici belge olarak kabul edilmesi gerektiğinden, bu faturalarda yer alan KDV’lerin genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Maliye Bakanlığı’nca tayin edilen ve aşağıda özetlerine yer verilen iki özelgede de, süresinde düzenlenmemesi nedeniyle hiç düzenlenmemiş sayılan ve özel usulsüzlük cezası kesilen faturaların harcamaların yasal kayıtlara intikalinde geçerli belge olarak kabul edileceği ve bu faturalardaki KDV’nin indirilebileceği belirtilmiştir. Söz konusu özelgelerin özetleri aşağıdadır:
“Süresinde düzenlenmemesi nedeniyle faturanın hiç düzenlenmemiş sayılarak faturada belirtilen işlemin geçersiz sayılması mümkün bulunmadığı gibi, Kanun’un 3/B maddesi ile de çelişecektir. Dolayısıyla, süresi içerisinde düzenlenmeyen faturalar için VUK’un 353/1. maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilecek ve bu faturalar vergi kanunları bakımından ispat edici bir vesika olarak değerlendirilecektir.”(GİB. Ankara VDB.nin 31.01.2007 tarih ve 5893 sayılı Özelgesi) “Süresinde düzenlenmemesi nedeniyle faturanın hiç düzenlenmemiş sayılarak faturada belirtilen işlemin geçersiz sayılması mümkün bulunmadığı gibi, Kanun’un 3/B maddesi ile de çelişecektir. Dolayısıyla, süresi içerisinde düzenlenmeyen faturalar için VUK’un 353/1. maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilecek ve bu faturalar vergi kanunları bakımından ispat edici bir vesika olarak değerlendirilecektir.”(GİB. Ankara VDB.nin 31.01.2007 tarih ve 5893 sayılı Özelgesi) “Hiç düzenlenmemiş sayılması faturada yazılı mal ve hizmetin teslim edilmediği anlamına gelmez. Zamanında düzenlenmeyen fatura için hiç düzenlenmemiş sayılarak özel usulsüzlük cezası kesilmesi ancak faturanın geçerli belge olarak kabul edilmesi ve bu faturada gösterilen KDV’nin indirilmesi gerekir.” (MB.nin, 17.02.1999 tarih ve 52/5211-44/5495 sayılı Özelgesi)
10) Faturada Fazla ve Yersiz Hesaplanan KDV’nin İndirim Yoluyla Telafi Edilme Yöntemi Kaldırıldı, Artık İndirilemeyecek DİKKAT 10) Faturada Fazla ve Yersiz Hesaplanan KDV’nin İndirim Yoluyla Telafi Edilme Yöntemi Kaldırıldı, Artık İndirilemeyecek DİKKAT Fazla ve yersiz KDV aşağıdaki durumlarda söz konusu olmaktadır: - Vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı halde düzenlenen fatura veya benzeri belgelerde KDV gösterilmesi (KDV’nin konusuna girmeyen bir işlem için KDV hesaplanması gibi), - KDV’yi fatura veya benzeri belgelerde göstermeye hakkı bulunmayan mükelleflerin düzenledikleri bu tür belgelerde KDV göstermeleri, - Fatura veya benzeri belgelerde olması gerekenden daha yüksek meblağda KDV hesaplanması ve gösterilmesi (% 1 KDV’ye tabi işlem için % 8 veya % 18 KDV hesaplanması gibi).
Maliye Bakanlığı, fazla ve yersiz hesaplanan KDV ile ilgili olarak yapılacak işlemleri 23 ve 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğleri ile belirlemiş, bu vergilerin indirim yoluyla telafi edilmesini, indirimin mümkün olmaması halinde ise iadesini uygun görmüş, gerek indirim gerekse iadede, fazla veya yersiz KDV’ye maruz kalan alıcıları muhatap almıştı. Fazla ve yersiz KDV’ye muhatap olan alıcılar, bu vergiyi indirim konusu yapıyor, indirimin mümkün olmaması halinde ise iade olarak talep edebiliyordu. |
