Raportul auditului conformității asociat auditului performanței

Anexa nr.1

GLOSAR

servicii publice de gospodărie comunală – servicii scoase din subordinea autorităților publice centrale şi constituite ca structuri autonome gestionare, atribuindu-li-se patrimoniu propriu în unitatea administrativ-teritorială respectivă;

servicii publice de gospodărie comunală furnizate/prestate – ansamblu de activităţi şi acţiuni de interes public, desfășurate sub autoritatea administraţiei publice locale la realizarea lucrărilor necesare în gospodăria comunală;

transport rutier în trafic local – operațiune de transport rutier care se efectuează în interiorul zonei administrativ-teritoriale a unei localități;

transport rutier în trafic național – operațiune de transport rutier care se efectuează între două localități situate pe teritoriul Republicii Moldova, fără a depăși teritoriul statului;

transport rutier în trafic municipal – operațiune de transport rutier care se efectuează între două localități situate în interiorul zonei administrativ-teritoriale a municipiului;

transport rutier ilicit – operațiune de transport rutier efectuată de către o persoană fizică sau juridică care nu este înregistrată în modul stabilit de Codul transporturilor rutiere sau de către o persoană înregistrată în Registrul operatorilor de transport rutier care nu deține autorizația de transport rutier de persoane prin servicii regulate. Transportul rutier de persoane în regim de taxi efectuat pe trasee fixe, prestabilite de taximetrist, care depășesc localitatea unde este înregistrată întreprinderea se consideră de asemenea transport rutier ilicit;

transport rutier contra cost – operațiune de transport rutier de mărfuri şi/sau persoane, efectuată contra plată, prin încasarea unui tarif sau a echivalentului în natură ori în servicii;

transporturi în regim de taxi – operațiuni de transport efectuate contra plată în folos public cu autoturisme special amenajate;

autorizație de transport rutier de persoane prin servicii regulate – document care atestă dreptul operatorului de transport rutier de a efectua transport rutier contra cost de persoane prin servicii regulate pe un anumit traseu, conform graficului de circulație prestabilit şi programului de transport rutier, pe perioada sa de valabilitate;

program de transport rutier – program care stabilește rutele şi cursele necesare, graficele de circulație, capetele de rută, gările auto, stațiile publice, precum şi numărul necesar de vehicule, categoria de confort şi capacitatea minimă a acestora în vederea efectuării transportului rutier de persoane contra cost, prin servicii regulate;

transport rutier în trafic interraional – operațiune de transport rutier care se efectuează între două localități situate pe teritoriul a două raioane diferite, inclusiv între raion şi municipiu, cu sau fără tranzitarea unuia ori mai multor raioane/municipii terțe;

licență/înregistrare oficială – în text semnifică perioada de aplicare a condițiilor de licențiere de până la adoptarea Legii nr.185 din 21.09.2017 și inițierea procedurii de notificare prin înregistrare în Registrul operatorilor de transport la ANTA;

autoturism – vehicul rutier cu cel puţin 4 roţi şi o viteză maximă constructivă mai mare de 25 km/h, care este construit şi echipat pentru transportul de persoane şi care are cel mult 9 locuri pe scaune, inclusiv locul conducătorului auto;

autobuz/autocar – vehicul care, prin construcție şi dotare, este adecvat transportului rutier a mai mult de 9 persoane, inclusiv conducătorul auto, şi este destinat acestui scop;

taxă locală – plată obligatorie efectuată la bugetul unității administrativ-teritoriale;

unitate de transport – orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motocicletă, scuter, motoretă, camion, tractor, tractor cu remorcă, altă tehnică agricolă, vehicul cu tracțiune animală (art.288 pct.14) Cod fiscal);

facilitate (înlesnire) fiscală – suma impozitului sau taxei nevărsată la buget sub formele stabilite în art.6 alin.(9) lit.g) Cod fiscal.

Anexa nr.2

Metodologia și sfera de abordare a auditului

Misiunea de audit a fost inițiată în conformitate cu Programul de audit, în scopul oferirii unei asigurări rezonabile că administrarea serviciilor publice de transport urban și gestiunea patrimoniului se efectuează conform și eficient.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit relevante, puse în aplicare de Curtea de Conturi¹⁶¹ (în special, ISSAI 100, ISSAI 300 și ISSAI 400).

Sfera auditului. Probele de audit au fost acumulate prin chestionarea APL de nivelul I și de nivelul II, precum și prin evaluarea sistemului de management corporativ și financiar la 3 ÎM (ÎM PUA; ÎM RTE și ÎM DTB). De asemenea, probele de audit au fost acumulate la DGTPCC a mun.Chișinău, precum și au fost solicitate informații de la MF, SFS, ANTA, ASP.

Limite de audit: echipa de audit nu a avut acces integral la informațiile BNS privind datele raportate de operatori (cu/fără identificare directă); accesul limitat la sisteme informaționale, timpul necesar coordonării unor informații cu SFS și insuficiența resurselor umane nu au permis evaluarea integrală a datelor necesare contrapunerii și evaluării integrale a situațiilor aferente activității de transport public local.

Metodologia de audit a constat în acțiuni de colectare a probelor la fața locului, prin metoda examinării documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă fiscale și statistice, precum și prin proceduri de fond și analitice, eșantionări, solicitarea explicațiilor de la persoanele cu funcții de răspundere ale entității. În cadrul auditului au fost examinate bilanțul și rapoartele respective, ale căror date au fost confruntate cu datele din registrele contabile, Cartea mare, precum și au fost verificate documentele primare privind tranzacțiile selectate prin eșantionare. De asemenea, datele bilanțului și rapoartele respective au fost confruntate cu datele din registrele corespunzătoare pe anii precedenți.

Responsabilitatea APL și APC¹⁶² și a managementului ÎM constă în organizarea unui sistem eficient de management corporativ și financiar, care ar asigura atingerea obiectivelor sale, cu respectarea principiilor legalității, regularității, eficacității și transparenței; elaborarea unor proceduri formalizate de prevenire, identificare și raportare a suspiciunilor de iregularitate și, după caz, de fraudă.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în aplicarea unor proceduri pentru obținerea probelor de audit privind conformitatea gestionării proceselor, regularitatea planificării și raportării mijloacelor publice, precum și pentru susținerea constatărilor și formularea concluziilor de audit.

Cadrul normativ de reglementare a prestării serviciilor publice de transport urban este:

- Constituția Republicii Moldova, adoptată la 29.07.1994;

- Codul transporturilor rutiere nr.150 din 17.07.2014 (în vigoare din 15.09.2014, cu unele excepții);

- Strategia de Transport a Municipiului Chișinău, aprobată prin Decizia CMC nr.7/1 din 21.10.2014;

- HG nr.854 din 28.07.2006 „Cu privire la Regulamentul transporturilor auto de călători și bagaje”;

- Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 privind administrația publică locală;

- Legea serviciilor publice de gospodărie comunală nr.1402-XV din 24.10.2002 (stabilește cadrul juridic unitar privind înființarea și organizarea serviciilor publice de gospodărie comunală în unitățile administrativ-teritoriale, inclusiv monitorizarea și controlul funcționării lor);

- Contractul privind prestarea serviciilor de transport public, încheiat între Primăria mun. Chișinău și ÎM PUA, aprobat prin Decizia CMC nr.3/29 din 19.11.2015;

- Contractul privind prestarea serviciilor de transport public, încheiat între Primăria mun. Chișinău și ÎM RTE, aprobat prin Decizia CMC nr.3/40 din 06.05.2011;

- Contractul privind prestarea serviciilor de transport public electric în mun. Bălți, încheiat între Consiliul municipal Bălți și ÎM DTB, aprobat prin Decizia CMB nr.9/1 din 10.10.2013;

- Metodologia calculării și reglementării tarifelor la serviciile prestate de către întreprinderile de transport de călători, aprobată prin Decizia CMC nr.51/2 din 11.07.2006 (cu modificările și completările ulterioare);

- Codul muncii, adoptat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003;

- Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007;

- Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002;

- Legea privind achizițiile publice nr.131 din 03.07.2015;

- Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998;

- HG nr.743 din 11.06.2002 „Cu privire la salarizarea angajaților din unitățile cu autonomie financiară”;

- Acte cu caracter intern ale operatorilor etc.
Anexa nr.2.1

Modul de implementare a recomandărilor înaintate prin Hotărârile Curții de Conturi

Numărul și conținutul recomandării, HCC nr.21 din 08.04.2014^163 (ÎM PUA)	Concluzia auditorului
2. Să asigure revizuirea statutelor ÎM și conformarea prevederilor acestora cadrului legal existent și principiilor de administrare eficientă, legală și transparentă a proprietății publice.	Neimplementat
3. Să revizuiască contractele individuale de muncă cu administratorii ÎM prin includerea unor prevederi distincte aferente responsabilizării managementului entităților, pentru o gestionare prudentă și eficientă a resurselor materiale/financiare proprietate municipală; remunerarea/stimularea managementului în strictă corelare cu rezultatele și eficiența gestiunii economico-financiare a ÎM administrate.	Neimplementat
4. Să implementeze un sistem de control public intern riguros/eficient având drept obiectiv anticiparea iregularităților financiare și dezintegrării patrimoniului gestionat de ÎM, inclusiv pentru crearea sistemelor standardizate, care ar asigura: predarea/transmiterea în locațiune a bunurilor imobile și prolongarea termenului de locațiune prin intermediul licitațiilor publice, cu ajustarea periodică a plăților pentru locațiune conjuncturii de piață; întocmirea și aprobarea conformă a contractelor de locațiune; recuperarea datoriilor formate din locațiunea bunurilor imobile; asigurarea întocmirii actelor necesare privind folosința bunurilor imobile.	Neimplementat
6. Să asigure aprobarea reglementărilor de rigoare privind determinarea, monitorizarea și încasarea datoriilor debitoare cu termenul de achitare expirat.	Neimplementat
9. Să asigure inventarierea exhaustivă a tuturor bunurilor proprietate publică locală (aflate în gestiunea ÎM), inclusiv a fondului funciar, cu asigurarea unei evidențe uniforme și conforme a patrimoniului gestionat de către ÎM, la acestea și la AAPL, inclusiv la efectuarea investițiilor capitale.	Neimplementat
10. Să efectueze inventarierea regulamentară și integrală a bilanțului contabil, cu stabilirea stării și valorii reale a activelor și pasivelor, relevanței folosirii acestora în procesele de business ale ÎM.	Neimplementat
11. Să asigure ținerea unei evidențe contabile conforme și remedierea tuturor deficiențelor constatate de audit.	Neimplementat
12. Să elaboreze/aprobe strategiile de dezvoltare și business-planurile (pe termen mediu și scurt) ale ÎM, cu stabilirea unor indicatori economici relevanți și aferenți dezideratului (obiectivului) cost-beneficiu.	Parțial implementat
14. Să aprobe procese standardizate aferente activităților de antreprenoriat în cadrul ÎM și procedurile de rigoare, precum și să implementeze sisteme de control intern pentru asigurarea disciplinei corporative, manageriale și financiare.	Neimplementat
15. Să actualizeze politicile de contabilitate prin includerea unor reglementări exhaustive referitor la: a) principiile de repartizare a cheltuielilor directe, indirecte, generale și administrative între diferite tipuri de producție, precum și de determinare a costurilor; b) periodicitatea determinării costurilor și stabilirii tarifelor; c) tipul cheltuielilor care urmează a fi recuperate din rentabilitate; d) evidența analitică a cheltuielilor pe diferite tipuri de servicii (lucrări, produse) prestate.	Parțial implementat
17. Să asigure în mod necondiționat standardizarea procesului de achiziții publice, precum și implementarea procedurilor aferente, având drept obiective per ansamblu: a) transparența achizițiilor publice; b) utilizarea eficientă a finanțelor publice; c) minimizarea riscurilor autorităților contractante; d) asigurarea concurenței și combaterea concurenței neloiale în domeniul achizițiilor publice.	Neimplementat
19. Să asigure fundamentarea statelor de personal din punctul de vedere al principiului cost-eficienței, ținând cont de necesitățile și posibilitățile actuale ale ÎM.	Neimplementat
20. Să nu admită acordarea de premii, inclusiv cu ocazia sărbătorilor, în lipsa surselor proprii și/sau în condiții necorelate cu rezultatele/performanțele obținute.	Neimplementat
21. Să elaboreze și să implementeze reglementările necesare privind modul de stabilire a mărimii salariului de funcție, adaosurilor salariale și premiilor, cu indicarea exhaustivă a volumului de muncă și/sau indicatorilor de performanță aferenți acestor componente.	Neimplementat
HCC nr.35 din 28.06.2013^164 (CMC, Primarul general, DGTPCC, ÎM RTEC)
18. Elaborarea și aprobarea de către instituţiile publice şi întreprinderile municipale din subordine a unui regulament unic, care ar prevedea exhaustiv criteriile de acordare și mărimea premiilor şi a altor sporuri salariale.	Parțial implementat
60. Implementarea Strategiei de dezvoltare a transportului public urban în mun. Chişinău, aprobată prin Decizia CMC nr.48/7 din 16.06.2006, şi/sau elaborarea şi prezentarea, spre aprobare, CMC a unei Strategii durabile de dezvoltare şi consolidare a transportului public în mun.Chişinău (ţinându-se cont de necesitatea prioritizării acestuia faţă de alte tipuri de transport public privat, precum şi de mijloacele financiare real existente pentru finanţarea acestor acţiuni), precum şi a unor reglementări privind condiţiile şi indicatorii de calitate a prestării serviciilor de transportare a pasagerilor cu transportul public şi sancţiunile aplicabile transportatorilor pentru nerespectarea lor.	Neimplementat
61. Implementarea sistemului electronic de tichetare, în vederea eficientizării procesului de monitorizare a fluxului real de pasageri transportați şi stabilirii numărului real de persoane ce beneficiază de scutiri în transport, precum şi asigurarea, în baza unui studiu al fluxului real de pasageri, a optimizării şi raţionalizării reţelei de rute (inclusiv a troleibuzelor şi autobuzelor), excluzând dublarea neargumentată a lor.	Neimplementat
62. Eficientizarea activităţii economice a întreprinderilor municipale de transport ţinând cont de necesitatea asigurării populaţiei mun. Chişinău cu transport public la preţ optimal, inclusiv prin: diminuarea/eliminarea fenomenului de folosire multiplă a tichetelor de călătorie de către taxator/pasager; implementarea anticipată a obligațiunii contractuale față de BERD privind micșorarea numărului de salariați la un troleibuz; revizuirea salariilor și primelor angajaților din cadrul întreprinderilor de transport, cu ajustarea acestora la prevederile cadrului normativ în vigoare.	Implementat
63. Elaborarea şi aprobarea unei metodologii exhaustive privind tipurile de cheltuieli ce se includ în calculul costului unui km parcurs (ţinând cont de specificul fiecărei întreprinderi de transport), revizuind prevederile Metodologiei aprobate prin Decizia CMC nr.51/2 din 11.07.2006 şi contractul aprobat prin Decizia CMC nr.3/40 din 06.05.2011.	Parțial implementat
65. Examinarea relevanței majorării cotei-părți a produsului moldovenesc în troleibuzul asamblat, astfel asigurându-se diminuarea riscului de creștere nejustificată a prețului componentelor livrate.	Parțial implementat
76. În comun cu Ministerul Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor, elaborarea și aprobarea reglementărilor tehnice privind normele de deservire și de reparație capitală a unităților de transport electric.	Implementat