Raportul auditului conformității executării bugetelor unităților administrativ-teritorialedin raionul Dubăsari pe anii 2015-2016 Martie 2018

Anexa nr.3

Metodologia și sfera de abordare a auditului
Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art. 28; art.31; art.14 lit. i) din Legea Curții de Conturi nr. 261-XVI din 05.12.2008, art. 31 alin. (2) și art. 32 din Legea privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi a Republicii Moldova nr. 260 din 07.12.2017 și în conformitate cu Programele activității de audit ale Curții de Conturi pe anii 2017-2018, având scopul de a determina dacă, în perioada 2015-2016, APL din raionul Dubăsari: au respectat prevederile regulamentare la evaluarea, prognozarea și executarea veniturilor și cheltuielilor bugetare, au asigurat un control eficient asupra cheltuielilor efectuate, iar situațiile patrimoniale pentru anii auditați au fost raportate în mod corespunzător.

Misiunea de audit a fost planificată și realizată în conformitate cu Standardele de Audit aplicate de Curtea de Conturi²³⁷. Pentru atingerea scopului propus și reieșind din problemele identificate, au fost determinate următoarele obiective specifice de audit:

1. 
   Augestionat conform APL din raionul Dubăsari patrimoniul public pentru asigurarea surselor de venituri bugetare?
   
2. 
   Au asigurat APL din raionul Dubăsari executarea bugetelor locale în conformitate cu cadrul normativ aplicabil?
   
3. 
   Au fost raportate conform situațiile patrimoniale ale APLdin raionul Dubăsari?
   

Sfera auditului. Reieșind din pragul de semnificație al veniturilor și cheltuielilor pe anii 2015-2016, precum și urmare a identificării domeniilor cu probabilitate mare de apariție a riscurilor, au fost supuse auditării: primăriile Coșnița, Cocieri, Corjova, Doroțcaia, Molovata Nouă și Pârâta (6 din 11 existente), 2 instituții de învățământ²³⁸, 3 direcții din cadrul CR (DASPF; DEBF și DÎG), APR. De asemenea, de la unele APL au fost solicitate informații privind domeniul auditat, inclusiv: de la 11 primării și 11 instituții de învățământ din raion; SFS; IGPF; MF; ÎP Agenția Servicii Publice; Comisia Națională a Pieței Financiare; Ministerul Justiției; Inspecția de Stat în Construcții.

Metodologia auditului.Pe parcursul misiunii de audit, la efectuarea activităților aferente, echipa de audit a Curții de Conturi s-a ghidat de: ISSAI 100 „Principii fundamentale ale auditului sectorului public”; ISSAI 400 „Principii fundamentale ale auditului de conformitate”; ISSAI 4000 „Ghidul auditului de conformitate. Introducere generală”; actele normative în vigoare aferente domeniului auditat.

Pentru obţinerea unor probe relevante şi rezonabile, care să susţină concluziile şi credibilitatea constatărilor expuse în Raportul de audit, echipa de audit a utilizat mai multe proceduri de audit, cum ar fi: examinarea documentelor şi a rapoartelor, interviurile, chestionarele, calculele şi comparaţiile, precum şi observaţiile directe.

Luând în considerare materialitatea și riscurile potențiale, au fost determinate următoarele domenii semnificative pentru audit:veniturile; cheltuielile bugetare pentru întreținerea instituției și alte activități;achizițiile publice, cheltuielile pentru investiții și reparații capitale;cheltuielile pentru retribuirea muncii;cheltuielile pentru deplasări în interes de serviciu; utilizarea transferurilor din contul bugetului de stat pe anii 2015-2016; transferurile pentru lucrări și servicii (reparații de drumuri din fondul rutier); etc.

Anexa nr.4

Acțiunile

întreprinse de APL Dubăsari în cadrul auditului conformității exercițiului bugetar pe anii 2015-2016
Se ia act că, în scopul conformării situațiilor financiare de către APL Dubăsari, au fost întreprinse următoarele acțiuni:
Aparatul Președintelui raionului:
1) Prin Dispoziția de plată nr. 776 din 30.11.2017, a transferat către Ministerul Finanțelor (bugetul de stat) suma de 225,6 mii lei, neutilizată din Fondul ecologic național după destinația aprobată în anul 2015;

2) Contabilitatea APR a deschis contul contabil 811/420 „Creanțe față de bugetul de stat a contribuabililor,” la care au fost reflectate datoriile contribuabililor față de CR la situația din 15.12.2017, în sumă totală de 692,3 mii lei²³⁹.

DEBF:

Un funcționar public a returnat în casa instituției, suma premiului de 3000 lei, calculată suplimentar în lipsa dispoziției Președintelui raionului.

Primăria c. Coșnița:

1) În cadrul auditului (cu prezența la fața locului), a fost desfășurată inventarierea faptică a rețelelor de apă din comuna Coșnița și satul Pohrebea, identificându-se patrimoniu în valoare totală de 7200,0 mii lei²⁴⁰;

2) În urma inventarierii, Primăria a contabilizat rețelele de apă la valoarea totală de 7900,0mil.lei(diferența de 700,0mii lei revenind lucrărilor capitale către apeduct din a.2017) și le-a înregistrat ca investiții în părți legate²⁴¹, întocmind înscrierile contabile respective;

3) ÎM „Servicii Comunal-Locative Coșnița” a exclus din conturile sale bilanțiere patrimoniul public în valoare de 4500,0 mii lei și a reflectat în conturile extrabilanțiere patrimoniul public în valoare de 7900,0 miilei, primit în gestiune economică;

4) Primăria a încheiat un nou contract de arendă a terenului aferent cu suprafața de 2,265 ha, conform căruia destinația prevăzută anterior ca „agricolă” a fost modificată „pentru construcții”, drept rezultat valoarea contractului fiind majorată cu suma de 5668,0 lei anual.
Primăria c. Cocieri:

1) A luat în evidență acțiunile SA „Minerul”, transmise conform deciziei CR Dubăsari nr.1/9 din 13.01.2012 de la APR în număr de 64097 de bucăți, la valoarea de 320,5 mii lei;

2) Aplcând formulele contabile respective („storno”), de la compartimentul „Clădiri”, a trecut la alte conturi contabile („Construcții speciale”): turnul metalic – 42,6 mii lei; pompa pentru apă – 9,9mii lei; un proiect – 3,1mii lei, reparația drumurilor – 80,3mii lei (în total 135,7mii lei);

3)Afost majorată valoarea Grădiniței din c. Cocieri cu valoarea reparațiilor în sumă totală de 80,3 mii lei, astfel valoarea imobilului constituind 7987,1 mii lei;

4)Au trecut de la contul „mijloace fixe” la contul „investiții capitale în active în curs de execuție” suma de 147,1 mii lei, deoarece reparația este în curs de execuție și nu au fost întocmite actele de recepție;

5) A fost majorată valoarea Casei de cultură cu suma totală de 775,8 mii lei, valoarea imobilului constituind 3955,8 mii lei;

6) Prin metoda „storno”, suma de 68,6 mii lei, atribuită incorect la contul „Construcții speciale” a fost trecută la contul „transmiteri gratuite de mijloace fixe”, pentru a fi transmise către APR, la balanța căruia se află liceul beneficiar al investiției;

7) Au fost trecute de la contul „Construcții speciale”, la contul „Valoarea proiectului”, pentru sistemul de apă și canalizare, 57,8 mii lei (Fondul ecologic), deoarece construcția este în curs de execuție;

8) A fost înregistrată la contul contabil „Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul tarii” autogunoiera în sumă de290,0 mii lei, transmisă în contul fondului statutar ÎM „Pro-Mediu Cocieri” de către primărie (în a. 2014);

9)Valoarea Școlii de arte a fost majorată cu suma reparațiilor de 47,5 mii lei, astfel valoarea imobiluluiconstituind 162,0 mii lei;

10) Primăria a contabilizat la contul „Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul tarii” bunurile materiale transmise gratuit către ÎM „Pro-Mediu Cocieri” (în baza actului de primire-predare din 11.08.2015) în valoare totală de 438,5 mii lei;

11) a fost majorată valoarea sediului primăriei cu suma de 63,4 mii lei, constituind 399,4 mii lei;

12) a fost transmis în gestiune economică către ÎM „Pro-Mediu Cocieri” sistemul de apă din localitate (inclusiv fântânile arteziene), în valoare totală de 1498,9 mii lei;

13)A fostatribuită la contul contabil„Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul tarii” valoarea totală a apeductului de 2407,4 mii lei, transmisă în gestiune economică ÎM.

14)A fost formatbunul imobil „Piața comercială din localitate”, cu valoarea de 60,0 mii lei (din contul surselor locale).
Primăria Molovata Nouă:

1) Primăria a contabilizat la contul „Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul tarii” rețelele de apă la valoarea de 9235,6 miilei, transmise în anii precedenți în gestiune economică către ÎM ,,Fluxul Nistrului”;

2) Resursele financiare alocate în anul 2014 pentru reparația fostului sediu al primăriei (în prezent, sediul CMF), prin intermediul PNUD, în sumă totală de 1854,7 mii lei, au fost atribuite la valoarea clădirii CMF;

3) Un funcționar public a vărsat în casa primăriei suma de 3500 lei achitați neregulamentar;

4)Valoarea sediului actual al primăriei a fost majorată cu cheltuielile de reparații din anii precedenți, în sumă totală de220,2 mii lei;

5) Valoarea Casei de cultură a fost majorată cu suma de 257,3 mii lei (valoarea reparațiilor efectuate în anii precedenți);

6) Valoarea drumului din localitate s-a majorat cu suma de 39,4 mii lei.
Primăria Pârâta:

1) În cadrul auditului (la situația din 30.11.2017), a fost întocmită Nota contabilă de transmitere în gestiune economică către ÎM „Gospodăria comunală Pârâta” a sistemului rețelelor de apă din s. Pârâta, în valoare totală de 2400,0 mii lei, iar ÎM le-a contabilizat la contul extrabilanțier respectiv;

2) În baza actului de recepție finală și a documentației primite de la FISM, prin nota contabilă din 30.11.2017, Primăria a contabilizat stația de epurare în valoare de 370,7 mii lei.
Primăria Doroțcaia:

1) Proiectul PNUD a transmis către Primăria Doroțcaia documentația privind lucrările executate la Casa de cultură în valoare totală de 4099,4 mii lei (anii 2014-2015), iar Primăria a majoratrespectiv cu valoarea sus-menționată valoarea clădirii Casei de cultură;

2) În 8 cazuri de neindicare a numărului contorului la stabilirea sumelor de compensații pentru gaze, au fost indicate numerele contoarelor respective.