Raportul auditului conformității executării bugetelor unităților administrativ-teritorialedin raionul Dubăsari pe anii 2015-2016 Martie 2018

SINTEZĂ

Autorităţile publice locale din raionul Dubăsari, conform legislaţiei, dispun de competenţele şi atribuţiile care le permit realizarea misiunii lor de bază de a rezolva şi administra, în cadrul legii, sub propria lor răspundere şi în favoarea populaţiei, o parte importantă din treburile publice. APL și instituțiile publice din subordinea acestora își desfășoară activitatea potrivit Legii nr.397-XV din 16.10.2003¹, în baza bugetelor de venituri și cheltuieli, supuse analizei și aprobării atât de conducerea executivă, cât și de autoritățile deliberative ale acestora.

Conformitatea formării și executării bugetelor în cadrul APL are ca scop consolidarea disciplinei financiare și sporirea eficienței utilizării fondurilor publice. Auditul public extern al APL rămâne în continuare axat pe problemele ce țin de relevanța managementului resurselor publice, exercitat de APL conform competențelor și responsabilităților atribuite prin lege. În acest sens, activitatea de audit a fost exercitată și direcționată pe aspectele ce țin de: evaluarea respectării de către APL a legalității și regularității procesului bugetar, administrarea prudentă și raportarea veridică a veniturilor și cheltuielilor bugetare etc.

În pofida evaluărilor precedente²și recomandărilor privind activitateade gestionare a resurselor și fondurilor publice, Curtea de Conturi constată că abaterile și neregulile depistate anterior nu numai că persistă, ci șirămân semnificative, practic, în toate APL din raionul Dubăsari supuse auditului. Astfel, auditul public extern relevă că:

• 
  APL nu au urmărit extinderea și consolidarea veniturilor proprii (inclusiv prin estimarea și prognozarea relevantă a indicilor fiscal-bugetari) care ar putea asigura stabilitatea financiară a bugetelor UAT. Neidentificarea și neevaluarea resurselor financiare au determinat neacumularea în bugetele locale a unor venituri estimate de audit între 3,9 mil.lei și 8,2 mil.lei (cap. III, pct. 3.1);
  
• 
  gradul de dependență al BUAT din r-nul Dubăsari de transferurile de la BS sunt într-o creștere permanentă³ (cap. III, pct. 3.2.6);
  
• 
  APL nu au întreprins măsuri sistemice în materie de identificare, evaluare și monitorizare a potențialului economico-financiar al teritoriului, ca urmare, nu este asigurată capacitatea economică a APL de a întreține aparatul administrativ din contul veniturilor directe ale BUAT, aferente bazei economice proprii (cap. III, pct. 3.2.6);
  
• 
  APL nu au asigurat prezentarea la MF a datelor veridice necesare calculării transferurilorcu destinație specială pentru învățământul preșcolar, suplimentul la salariu de 1000 lei și sporul la salariu de 30% personalului instituţiilor bugetare din partea stângă a Nistrului (mijloace neutilizate - 2250,2 mii lei)(cap. III, pct. 3.2.6);
  
• 
  domeniul de investiții, reparații capitale sunt subperformante și necesită îmbunătățiri, astfel că auditul atestă: neverificarea și neexpertizarea proiectelor în valoare de 10,4 mil.lei,majorarea nefundamentată a lucrărilor de construcție (inclusiv schimbarea unor tipuri de lucrări pe alte tipuri) – 2,7 mil.lei, exagerări ale volumului de lucrări executate de 0,32 mil.lei,angajarea cheltuielilor fără suport de resurse financiare etc.(cap. III, pct. 3.2.3);
  

• 
  retribuirea muncii în cadrul structurilor din subordinea CR și a unor APL dinraion s-a realizat cu încălcarea normelor legale, fapt ce a determinat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 3,4 mil.lei⁴. De asemenea,lipsește corelarea performanțelor angajaților și aplicarea măsurilor de stimulare salarială (cap. III, pct. 3.2.1);
  
• 
  achizițiile publice de bunuri, lucrări și servicii au fost desfășurate, în mare parte, neregulamentar: nu au fost publicate anunțurile de intenții pentru AP în sumă totală de 21,2 mil.lei; au fost contractate lucrări în lipsa devizelor de cheltuieli verificate, în sumă totală de 7,4 mil.lei; au fost divizate AP în sumă totală de 2,6 mil.lei; nu au fost prezentate dările de seamă pentru AP de valoare mică în sumă totală de 5,4 mil.lei etc. (cap. III, pct. 3.2.2);
  
• 
  Prezența incertitudinilor privind numărul real al populației și al copiilor/elevilor din instituțiile de învățământ din r-nul Dubăsari, a permis APL din raion să beneficieze de resurse suplimentare, ceea ce a permis irosirea mijloacelor bugetare pentru efectuarea unor cheltuieli excesive în raport cu prevederile regulamentare în sumă totală de 686,6 mii lei⁵(cap. III, pct. 3.2.6);
  

• 
  managementul contabil vicios a determinat efectuarea necorespunzătoare a inventarierilor, necontabilizarea valorii bunurilor nou create (7,7 mil.lei), a terenurilor (2,5 mil.lei) și altor bunuri (6,5 mil.lei⁶),neînregistrarea operațiunilor economice (21,9 mil.lei), alte erori contabile (16,9 mil.lei), ceea ce nu asigură o raportare veridică a situațiilor financiare (cap.III).
  

Iregularitățile și deficiențele constatate în gestionarea patrimoniului public local și în utilizarea banului public sunt o consecință a neorganizării și neimplementării sistemelor controlului intern/managerial⁷.

În cadrul auditului, instituțiilor publice le-au fost date un șir de recomandări,pentru a căror executare instituțiile respectiveau întrepins următoarele măsuri: contabilizarea și majorarea valorii patrimoniului public din UAT administrate de către APL de nivelul I – cu circa 16527,7 mii lei⁸; contabilizarea bunurilor publice excluse neregulamentar din evidență – de circa 6,5 mil.lei; rectificări de erori contabile – de circa 16,9 mil.lei; returnarea către BS a sumei de 225,6 mii lei (neutilizate conform destinației); restituirea unor plăți salariale achitate neregulamentar – de 6,5 mii lei; reîncheierea contractelor de arendă etc.

I. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT

Raionul Dubăsari (conform datelor oficiale) are o populație de 35,8 mii de locuitori și ocupă o suprafață totală de 30,9 mii ha.Raionul include 15 sate, organizate teritorial-administrativ în 11 primării. În urma conflictului armatdin zona de Est (1992), o parte din teritoriul raionului nu este administrată de autoritățileconstituționale ale Republicii Moldova.

APL din raion sunt persoane juridice de drept publicșidispun, în condițiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului și al altor UAT. APL din raion beneficiază de autonomie financiară, au dreptul la inițiativă în ceea ce privește administrarea treburilor publice locale, își exercită autoritatea în limitele teritoriului administrat și în condițiile autonomiei locale. Pornind de la domeniile de activitate ale APL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.2006⁹, competențele și responsabilitățile acestora sunt divizate în două niveluri: APL de nivelul I și APL de nivelul II. Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003(art.30), atribuțiile de executori principali de buget sunt exercitate de PRși primarii satelor/comunelor. Responsabilitățile entităților sunt prezentate în Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

În perioada supusă auditului, din bugetele UAT ale raionului Dubăsari au fost finanțate 128 de instituții, inclusiv: instituții preșcolare – 13; instituții de învățământ secundar general – 11; instituții de învățământ neatribuite altor grupe –1; biblioteci –15; muzee – 2; case de cultură și cluburi – 11; alte instituții –75. La 1 ianuarie 2015, numărul persoanelor angajate în domeniile finanțate din bugetele UAT ale raionului Dubăsari a constituit 1366 de persoane, inclusiv: în autoritățile executive – 106 persoane; în structurile de menținere a ordinii publice – 9 persoane; în instituțiile preșcolare – 322 de persoane; în instituțiile de învățământ secundar – 477 de persoane; în instituțiile de învățământ neatribuite altor grupe – 19; în biblioteci – 23; în muzee – 6; în case de cultură şi cluburi – 96; în alte instituții –308.

Pentru anul 2015, exercițiul bugetar la partea de venituri a fost îndeplinit de către APL din r-nul Dubăsari la nivel de 93,9% (precizat – 150,9 mil.lei; executat – 141,8 mil.lei), iar pentru anul 2016 – respectiv, la nivel de 94,4% (precizat – 165,4 mil.lei; executat – 156,1 mil.lei) (vezi Anexa nr.5 la prezentul Raport de audit).

Tabelul nr.1. Evoluția veniturilor BUAT din r-nul Dubăsari în perioada 2012-2016

Denumirea veniturilor		Codul		Executat 2012			Executat 2013			Executat 2014			Executat 2015			Executat 2016
		Suma,		Pon-	Suma,		Pon-	Suma,		Pon-	Suma,		Pon-	Suma,		Pon-
		mii lei		derea,	mii lei		derea,	mii lei		derea,	mii lei		derea,	mii lei		derea,
				%			%			%			%			%
		Venituri totale			118144,7		100,0	129521,8		100,0	130206,7		100,0	141771,2		100,0	156107,8		100,0
		Venituri curente	100		16909,4		14,3	19602,2		15,1	21719,7		16,7	20538,5		14,5	21765,7		13,9
		Venituri fiscale	110		13368,1		11,3	15692,6		12,1	17658,1		13,6	16233,7		11,5	17681,7		11,3
Încasări nefiscale	120		1837,8		1,6	2032,3		1,6	1980,7		1,5	2051,4		1,4	1725,3		1,1
Mijloace speciale	151		1682,6		1,4	1859,0		1,4	2061,1		1,6	2227,6		1,6	2335,9		1,5
Fonduri speciale	161		21,0		0,0	18,3		0,0	19,8		0,0	25,8		0,0	22,8		0,0
Transferuri	300		97773,3		82,8	99387,7		76,7	105801,9		81,3	116004,4		81,8	131232,8		84,1
Granturi	400		3462,0		2,9	10531,9		8,1	2685,1		2,1	5228,3		3,7	3109,3		2,0

Sursă: Rapoartele privind executarea veniturilor bugetelor UAT pe anii 2012-2016.
Analiza structurii veniturilor bugetelor UAT denotă că în anii 2015-2016 sursa de bază a formării veniturilor au reprezentat-o transferurile de la BS, a căror pondere a constituit 81,8% (116,0 mil.lei) în 2015 și 84,1% (131,2 mil.lei) în 2016. Totodată, în 2015 veniturile curente acumulate au fost mai mici cu 1,2 mil.leidecât veniturile respective ale anului 2014, fapt condiționat de diminuarea veniturilor fiscale cu 1,4 mil.lei.

2.