Sorulariniz ve cevaplari
İNTERNETTEN SATIŞA BAŞLAYAN MÜKELLEFLER
Yüklə 3,18 Mb.
|
İNTERNETTEN SATIŞA BAŞLAYAN MÜKELLEFLER Soru 51- 2015 yılı mağaza satışlarımızın cirosu 5 milyon TL nin üzerinde. Ancak ilk defa internet üzerinden satışlarımız 2016 yılının Ocak ve Şubat ayında başladı ve mart ayından itibaren yılın sonuna kadar başka internet üzerinden satışımız olmadı. Bu durumda 1 Ocak 2017 da e-arşive geçmemiz gerekiyor muydu? Cevap 51- İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2015 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler, en geç 1/1/2017 tarihine kadar e-Arşiv Uygulamasına geçmek zorundadır. 01/01/2017 tarihine kadar e-arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu için ilgili maddede belirtilen 2 şartı birlikte taşımak gerekmektedir. 2015 yılı brüt satış hasılatı tutarınız 5 milyon üzerinde olduğunu belirtmişsiniz ancak ilgili yılda internet satışınız olmadığından şirketinizin 01/01/2017 tarihine kadar e-arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak 2016 yılında da cironuzun 5 milyon ve üzerinde olması durumunda, aynı yılda internetten mal ve hizmet satışlarınız da bulunduğundan şartların tamamını taşımaktasınız. 1.1.2018 tarihinden itibaren e-arşiv mükellefiyetiniz başlayacaktır. E-ARŞİV’E GEÇENİN ELİNDEKİ BASILI KÂĞIT FATURALARIN DURUMU Soru 52- 1.1.2017 tarihinde e-arşiv sistemine zorunlu geçmiş olan mükellefler, yaptıkları tüm satışları e-arşiv faturasına dönüştürmek zorunda mı? Ellerindeki matbaalara bastırılmış kâğıt faturalar bitene kadar klasik yöntem ile kâğıt fatura kesip müşteriye verirlerse ne olur? Cevap 52- E-Arşiv fatura uygulamasına geçtikten sonra daha önceden anlaşmalı matbaalara bastırdığınız kâğıt faturaları kullanmamalısınız. Kullanırsanız Vergi Usul Kanununa göre özel usulsüzlük cezası ile cezalandırılırsınız. Anlaşmalı matbaalar bastırılmış olan kâğıt faturaları bağlı olduğunuz vergi dairesine iptal ettirmelisiniz. E-ARŞİV FATURASINDA MAİL ADRESİ Soru 53- İnternetten yapılan satışlar için basılan kâğıt faturada, fatura müşteriye aynı zamanda mail olarak bildiriliyorsa faturanın üzerinde müşterinin mail adresinin olması gerekli midir? Cevap 53-E-Arşiv faturada müşteriye ait mail adresinin bulunma zorunluluğu yoktur. E-ARŞİV FATURAYA KÂĞIT FATURALAR BİTTİKTEN SONRA GEÇİLEBİLİR Mİ? Soru 54- 2016 yılında e-fatura ve e-deftere zorunlu olarak geçtik. Ancak elimizde hala kâğıt fatura var. Bunları bitirdikten sonra e-arşiv fatura kullanmak istiyoruz. Böyle bir imkânımız var mı? Yoksa e-fatura ile beraber e-arşive de geçmek zorunda mıyız? Cevap 54- 397 Sıra Nolu V.U.K. Genel Tebliği ile faturanın elektronik ortamda düzenlenmesi, 433 Sıra Nolu Vergi Usul Tebliği ile de ikinci nüshasının elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkân tanınmıştır. 433 Sıra Nolu V.U.K Genel Tebliği'nde, İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler, en geç 01/01/2016 tarihine kadar e-Arşiv Uygulamasına geçmek zorundadır.
Buna göre, 2014 yılı brüt satış hasılatı (Daha sonraki yıllarda ilgili yıl satış hasılatı) tutarı içindeki internet satış hasılat tutarının oranına bakılmaksızın söz konusu yılda internet üzerinden satış faaliyeti olan ve 2014 yılı brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükelleflere 01/01/2016 tarihine kadar e-Arşiv uygulamasına geçiş zorunluluğu getirilmiştir. e-defter kullanma zorunluluğu 421 ve 454 Sıra No'lu V.U.K Genel Tebliğ'leri ile düzenlenmiştir. a) 4/12/2003 tarihli ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar. b) 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar. 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile de aşağıda belirtilen mükelleflere e-defter tutma zorunluluğu getirilmiştir;
a) 2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler. b) 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan mükellefler. Bayilik lisansı olanlar, münhasıran bu lisansa sahip olmaları nedeniyle bu bent kapsamında değerlendirilmeyecektir. c) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükellefler.
Görüldüğü gibi internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükelleflere en geç 1/1/2016 tarihine kadar, e-arşiv uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir. İnternet üzerinden yapılan satışların 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı içerisindeki oranı söz konusu zorunluluk durumunu değiştirmemektedir. Dolayısıyla firmanız 2014 yılında 10 milyon mal satışı bulunması nedeniyle e-deftere ve e-faturaya geçmiş olmakla birlikte internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapmadığında e-arşiv uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak e-fatura kullanıcıları arasındaki işlemlerde e-fatura düzenlemek zorunda olduğunuzdan, bu işlemler için elinizde mevcut kâğıt faturaları kullanarak fatura düzenleyemezsiniz. Kâğıt faturaları e-fatura kullanıcısı olmayan müşterileriniz için düzenleyeceksiniz. Öte yandan şirketinizin İnternet satışı olmadığı için e-arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğunuz bulunmamaktadır. Ayrıca e-Fatura uygulamasına geçmek e-Arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu getirmemektedir. Dolayısıyla zorunluluğunuz bulunmadığı için dilediğiniz zaman e-Arşiv fatura uygulamasına ihtiyari olarak geçebilirsiniz, istemezseniz geçmezsiniz. Ancak e-arşiv’e geçtiğinizde, elinizdeki kâğıt faturaları 15 gün içinde vergi dairesine bildirip iptal ettirmeniz gerekir. E - ARŞİV FATURADA RENKLİ LOGO Soru 55- Firmamız e-arşiv fatura kesmektedir. Firmamız perakende ticaret (dükkân) işiyle iştigal etmeye de başlayacak. Müşteriye verilen kâğıt faturada GİB logosu ve Firma logosu renkli olmak zorunda mıdır? Cevap 55- Logoların renkli olması zorunluluğu yoktur. E-ARŞİVE GEÇEN MÜKELLEFİN E-DEFTERE GEÇMEK ZORUNLULUĞU Soru 56- E-Arşiv uygulamasına geçen firmaların e-fatura ve e- defter uygulamasına geçme zorunluluğu var mıdır? Cevap 56- e-Arşiv uygulamasına geçmenin ön koşulu e-fatura kayıtlı kullanıcısı olması olduğundan, e-Arşiv uygulamasına geçen firmaların öncelikle e-fatura uygulamasına geçmesi zorunludur.
Ancak e-defter kullanmak zorunda olan mükellefler 421 ve 454 Sıra No'lu V.U.K Genel Tebliğler' inde belirtilmiş olup, kurumunuz ilgili tebliğlerde belirtilen şartları taşımıyor ise e-Arşiv uygulamasına ve dolayısıyla e-Fatura uygulamasına geçmiş olmanız e-defter tutma zorunluluğu getirmemektedir. E-fatura uygulamasını sadece e-arşiv uygulamasına geçme zorunluluğu nedeniyle kullanmaya başlayan mükelleflerin e-defter kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır. Özet olarak e-arşive geçen e-faturaya da geçmek zorundadır. Ancak e-arşive geçen bu nedenle e-fatura kullanıcısı olmak zorunda olan mükellef, sırf bu nedenle e-deftere geçmek zorunda değildir. KULLANILMAKTA OLAN MALİ MÜHÜRÜN E-ARŞİV İÇİN KULLANILMASI Soru 57- Halen e-fatura ve e-defter için kullandığımız mali mühürler bulunmaktadır. Bunları e-arşiv için de kullanabilir miyiz? Cevap 57- E-fatura, e-defter ve e-arşiv fatura için aynı mali mührü kullanabilirsiniz. E-ARŞİV KAPSAMINDA OLUŞTURULACAK İKİNCİ NÜSHA FATURADA MALİ MÜHÜR OLACAK MI? Soru 58- 433 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nin 9/c maddesinde, "e-Arşiv uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, elektronik ortamda düzenledikleri ikinci nüsha faturalarını kendilerine ait mali mühür ya da NES ile onaylayarak saklarlar." denilmektedir. Buna göre aynı faturadan iki tane oluşturup, ayrı ayrı mali mühürle mühürledikten sonra müşteriye ilkini mi göndereceğiz? Yoksa bir tane oluşturup, mühürledikten sonra kopyasını müşteriye göndermemiz yeterli mi? Cevap 58- 433 sıra numaralı VUK Genel Tebliğinin “e-Arşiv Uygulaması İzni” başlıklı 3. maddesinde e- arşiv faturanın ikinci nüshası şu şekilde açıklanmıştır. ''Bu tebliğ kapsamında elektronik ortamda oluşturulan faturanın, alıcısına kâğıt olarak gönderilen veya elektronik ortamda iletilen şekli belgenin aslı, düzenleyen tarafından muhafaza edilen elektronik hali ise ikinci nüsha hükmündedir. Bu Tebliğ kapsamında Başkanlıktan e-arşiv izni alan mükellefler, elektronik ortamda oluşturdukları faturayı elektronik ortamda muhafaza ederler.'' Bu açıklamalara göre, aynı faturadan iki tane oluşturmak ve mali mühürle onaylamak söz konusu değildir, tek fatura düzenlenmekte ve mali mühür ile onaylanmakta olup, alıcıya gönderilen asıl, düzenleyen tarafından muhafaza edilen ise nüshadır. Mükellefin veya yetkilisinin imzasını taşıyan e-arşiv faturanın ikinci nüshası mükellef tarafından elektronik ortamda muhafaza edilir. Uygulamayı kendi sistemi üzerinden kullanan tüzel kişiler, elektronik ortamda oluşturdukları faturaları kendi mali mühürleri ile tüzel kişiler kendi mali mühürü ya da NES ile onaylanacaktır. Özel entegratör kullanması halinde, belgeler mükellefin kendi mali mühürü ya da NES ile onaylanacak. Mükellef isterse entegratörün mali mühürü ile de onaylanabilir.
1- e-arşiv uygulamasından yararlanmak için mükelleflerin 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen e-fatura uygulamasına kayıtlı olmaları gerekmektedir. 2- Mükellefler e-arşiv uygulamasını, kendi bilgi işlem sistemi veya GİB Başkanlığından izin almış özel entegratör bilgi işlem sistemi üzerinden olmak üzere iki yöntemle kullanabilirler. 3- Uygulamayı kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanmak isteyen mükellefler http://www.efatura.gov.tr İnternet adresinde yayımlanan e-Arşiv Uygulaması Başvuru Kılavuzu'nda açıklanan şartlara uygun olarak başvurularını yaparlar. 4- e-arşiv uygulamasını GİB Başkanlığından e-arşiv izni almış özel entegratörlerin bilgi işlem sistemi üzerinden kullanmak isteyen mükellefler, doğrudan özel entegratöre başvuracak olup ayrıca Başkanlığa başvuruda bulunmalarına gerek yoktur. Görüldüğü gibi e-arşiv’e geçmek için özel entegratör kullanma zorunluluğunuz bulunmuyor. Bu işlemleri kendi bünyenizde de yapabilirsiniz. Ancak GİB başkanlığına bu konuda başvuruda bulunmanız gerekir. E-ARŞİV SİSTEMİNE GEÇTİK, MEVCUT KÂĞIT FATURALARIN DURUMU Soru 60- E-Arşiv Sistemine zorunlu olarak geçtik. Elimizde kalan kullanmadığımız kâğıt faturalar hakkında ne yapmamız gerekiyor? Cevap 60-E-arşiv uygulamasına geçtikten sonra elinizde kalan kâğıt faturalarınızı kullanma imkânınız ortadan kalkmıştır. Bağlı olduğunuz vergi dairesine başvurarak önceden anlaşmalı matbaalara bastırdığınız faturaları belge iptal tutanağı ile iptal ettirmelisiniz. Bunu bir an önce yaptırın. Mevzuatta bir süre belirlenmemiştir. Ancak Vergi Usul Kanunu süre belirlenmeyen hallerde 15 günlük sürenin geçerli olduğu yönündedir. Bu nedenle bu süre içinde iptal için vergi dairesine müracaat edilmelidir. E-ARŞİV FATURADA KAŞE VE ISLAK İMZA BULUNMASI TALEBİ Soru 61- Zorunlu e-arşiv uygulamasına geçmiş bulunuyoruz. E-arşiv faturalarımız GİB tarafından belirlenen esaslar çerçevesinde mali mühür ile onaylanmakta ve elektronik olarak da imzalanmaktadır. Buna rağmen, faturalarını gönderdiğimiz bazı kamu kurumları faturanın üzerinde ıslak imza ve kaşe olmadığı için e-arşiv faturaya itiraz etmektedirler. Mali mühür ile onaylanmış, elektronik olarak da imzalanmış bir faturaya tekrar kaşe + ıslak imza uygulanmalı mıdır? Kamu kurumları ya da diğer müşterilerimizin sırf bu yüzden bu faturayı kabul etmeme durumu bulunmakta mıdır? Cevap 61- 433 seri numaralı VUK Genel Tebliği, 7- Belgelerin Alıcılarına Teslimi başlıklı maddesinde: ''Vergi Usul Kanununun faturanın nizamına ilişkin hükümlerine göre faturaların baş tarafında iş sahibinin veya namına imzaya mezun olanların imzasının bulunması mecburidir. Bu hükme göre, vergi uygulamaları bakımından faturada imzanın bulunması zorunlu olmakla beraber, faturanın şekil ve nizamına ilişkin esaslara riayet edilmek şartıyla, düzenleme tarihinde imzaya yetkili olanın imzasının notere tasdik ettirilip basım sırasında fatura üzerine yazdırılmak suretiyle faturanın (hazır imzalı olarak) kullanılabilmesi mümkündür.'' açıklaması yapılmıştır. E-arşiv fatura da kâğıt fatura gibi VUK ve diğer vergi kanunları hükümlerine tabidir. Bu nedenle kâğıt fatura için geçerli zorunlu hususlar, e-arşiv fatura için de geçerli olduğundan kamu kuruluşlarının ıslak imzalı fatura istemeleri söz konusu değildir. Ancak vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda fatura, malın teslimi ya da hizmetin ifası anında elektronik ortamda iletiliyorsa müşteriye bu faturanın kâğıt çıktısı verilir. Bu durumda kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir. Bu şekilde vergi mükellefi olmayan kamu kurumuna elektronik ortamda iletilen e-arşiv faturanın kâğıt çıktısı ayrıca verilmesi gerektiğinden, bu kâğıt çıktının ıslak imzalı olması gerekir.
İptal edilen faturanın alıcıya iletilmesi gerekmemektedir. 2014'te CİROSU 5 MİLYON TL'Yİ GEÇEMEYİP 2015'TE GEÇENLER Soru 63- 01/01/2016 tarihinde e-arşive geçmek için, internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapmak ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarının 5 milyon lirayı aşması gerekiyor. Bu iki şartın birlikte gerçekleşmesi aranıyor. Şirketimiz, internetten 2014 ve 2015'te satış yapmıştır. Ancak brüt satış hasılatı tutarı 2014'te 5 milyon TL’nin altında kalmış olup, 2015’te ise 5 milyon TL'nin üzerine çıkmıştır. 1.1.2016 tarihinde e-arşiv uygulamasına geçmedik doğru mu yaptık? Geçmemiz gerekiyorsa hangi tarihte geçmemiz gerekiyor? Cevap 63- İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükelleflerin, en geç 1/1/2016 tarihine kadar e-Arşiv uygulamasına zorunlu geçmeleri gerekiyordu. Şirketinizin 2014 yılında internet üzerinden satışları bulunmakla birlikte, bu yıl brüt satış hasılatı 5 milyon TL’nin altında kalmış olduğundan 01/01/2016 tarihinde e-arşiv uygulamasına geçme zorunluluğunuz bulunmamaktadır. E-arşive geçme zorunluluğu olan iki şartı, 2015 yılında birlikte taşımanız nedeniyle e-arşiv zorunluluğunuz 1.1.2017 tarihinde başlamış bulunmaktadır.
E-arşiv uygulamasına kayıtlı mükellefler, sadece e-fatura mükelleflerine e-fatura kesebilirler. Diğer müşterileriniz için e-arşiv fatura düzenlemeniz gerekmektedir. E-arşiv uygulamasına geçen mükellefler bu tarihten sonra zorunlu hal dışında kâğıt fatura düzenleyemezler.
01/01/2017 tarihine kadar e-arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu için ilgili maddede belirtilen 2 şartı birlikte taşımak gerekmektedir. 2015 yılı brüt satış hasılatı tutarınız 5 milyon üzerinde olduğunu belirtmişsiniz ancak ilgili yılda internet satışınız olmadığından şirketinizin 01/01/2017 tarihine kadar e-arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunmamaktadır. E-fatura ve e-defter uygulamasına geçmiş olmanız e-arşiv’e de geçmenizi gerektirmiyor. Ancak 2016 yılı cironuz 5 milyon ve üzerinde ve bu yılda internet satışınız da bulunduğundan 01.01.2018 tarihine kadar hazırlıklarınızı tamamlayarak e-arşiv’e geçmeniz gerekiyor.
01/01/2016 tarihine kadar e-arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu için ilgili maddede belirtilen 2 şartı birlikte taşımak gerekmektedir. Sorunuzda şirketinizin 2014 yılı brüt satış hasılatı tutarının 10 milyon üzerinde olduğunu belirtmişsiniz ve ilgili yılda internet üzerinden satışınız da bulunmaktadır. Bu durumda şirketinizin 01/01/2016 tarihinde e-arşiv fatura uygulamasına geçmiş olması gerekirdi. Şirketinizin 2015 ve 2016 yıllarında internet üzerinden satış yapmamış olması şirketinizi 1.1.2016 tarihinden itibaren e-arşiv faturaya zorunlu geçmekten kurtarmıyor. DÖVİZ BÜROLARI E-ARŞİVE TABİ DEĞİL ? Soru 68- Döviz bürolarında kullanılan döviz alım ve döviz satım fişleri vardır. Bunlar e-arşiv fatura uygulamasında ne olacak? Cevap 68- E-fatura uygulamasında düzenlenen fatura, kâğıt faturanın tabi olduğu kurallara tabidir. Kanunen fatura kesilmesi gereken durumlarda taraflar e-fatura kullanıcısıysa, e-fatura olarak faturanın düzenlenip gönderilmesi gerekmektedir. Eğer işlemlerinizde fatura değil de başka bir belge düzenlenmesi gerekiyorsa o belgeyi düzenleyebilirsiniz. Bu nedenle döviz alım ve döviz satım fişleri düzenlenmesi gerektiği durumda bu fişler düzenlenecek. E-arşiv fatura için de aynı kurallar geçerlidir. Döviz bürolarınca düzenlenmekte olan döviz alım ve döviz satım fişleri düzenlenmeye devam edilecek, bunların yerine e-arşiv fatura düzenlenmeyecektir.
Verdiğiniz bilgilerden rezervasyon, konaklama oda satışının internet üzerinden de yapıldığı anlaşılıyor. Ödemenin belirtiğiniz şekilde olması satışın internet üzerinden yapılmış olmasını değiştirmiyor. Bu durumda iki şartı birden taşıyor iseniz 1.1.2016 tarihinde e-arşiv uygulamasına geçmiş olmanız gerekirdi. Ancak isterseniz gerçekleştirdiğiniz faaliyetin internet üzerinden yapılan satış olup olmadığı hususunu, Elektronik Ticaretin İzlenmesi ve Ödeme Sistemleri Müdürlüğüne yazıyla başvurarak ya da e-ticaret@gelirler.gov.tr adresine e-posta göndererek bilgi alabilirsiniz.
Yüklə 3,18 Mb. Dostları ilə paylaş:
|