Taxa pe valoarea adăugată regimul intracomunitar şi internaţional Agendă

pentru operaţiunilor pentru care se solicită deducerea;

- organele fiscale sunt obligate să răspundă acestei solicitări în

termen de 30 de zile lucrătoare calculate de la data scrisorii

recomandate;

- exercitarea efectivă a dreptului de deducere se va face prin

decontul perioadei fiscale în care solicitantul a primit autorizarea de

deducere de la organele fiscale competente.

Rambursarea TVA (1)

• Reguli cu privire la rambursare:

• persoanele stabilite într-un SM, neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România pot solicita rambursarea taxei achitate;

• rambursarea se va face în baza unei cereri la care se vor anexa facturile sau documentele de import în original, aferente taxei solicitate a fi rambursate, şi dovada că persoana respectivă este înregistrată în scopuri de TVA într-un Stat Membru (certificat emis de autorităţile fiscale competente);

• prezentarea unei declaraţii scrise din care să rezulte că în perioada pentru care se solicită rambursare nu a efectuat livrări de bunuri/prestări de servicii pentru care locul livrări este (considerat) în România, dar şi angajamentul de a înapoia sumele rambursate din eroare.

• Cererea de rambursare:

• nu poate să privească taxa datorată sau achitată de către persoana impozabilă pentru operaţiunile scutite de TVA sau pentru cele care în România nu se acordă dreptul de deducere;

• solicitantul trebuie să facă dovada că este înregistrat în scopuri de TVA.

Rambursarea TVA (2)

• termenul de depunere a cererii de rambursare este de 6 luni de la încheierea anului calendaristic în care TVA a devenit exigibilă, organele fiscale având la dispoziţie tot un termen de 6 luni pentru a emite decizia de rambursare (în cazul respingerii cererii, organul fiscal comunică motivele care au dus la luarea acestei decizii);

• solicitările de rambursare nu pot fi făcute pentru sume inferioare plafonului de 200 euro în cazul în care cererea se referă la o perioadă mai mare de 3 luni şi mai mică de un an, sau 25 de euro pentru un an calendaristic sau perioada rămasă dintr-un an calendaristic;

• rambursarea poate fi solicitată şi de persoanele neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, care nu au domiciliul în spaţiul comunitar, în condiţii în care persoanele impozabile române ar avea aceleaşi drepturi cu privire la rambursarea TVA sau a altor taxe similare, în statul respectiv:

• - persoana impozabilă este obligată să-şi numească un împuternicit în

• România în scopul rambursării;

• - împuternicit care acţionează în numele şi în contul persoanei

• impozabile, fiind ţinut răspunzător individual şi în solidar cu mandantul

• cu privire la obligaţiile şi drepturile rezultate din cererea de

• rambursare.

Persoanele obligate la plata TVA

• Pentru achiziţii intracomunitare:

• orice persoană care efectuează o achiziţie intracomunitară

• ex. în dreptul francez, statul contribuabilului nu prezintă importanţă atât timp cât acesta desfăşoară operaţiuni considerate legal impozabile.

• Pentru importul de bunuri

• obligaţia revine importatorului.

• Cazuri particulare:

• furnizorul (în solidar), în cazul achiziţiilor intracomunitare pentru care o factură sau autofactură nu este emisă sau aceasta cuprinde date incorecte cu privire la identificarea părţilor contractante sau codul de înregistrare în scopuri de TVA;

• persoana care-l reprezintă pe importator sau persoana care depune declaraţia vamală, conform reglementărilor vamale.

Obligaţiile persoanelor impozabile – Factura (1)

• Termen: cel mai târziu, data de 15 (identic pentru autofacturări) a lunii următoare (similar operaţiuniilor interne) pentru:

• livrările la distanţă;

• transferuri efectuate în alt Stat Membru (auto-facturare).

• Menţiuni obligatorii:

• codul de înregistrare în scopuri de TVA cu care se identifică cumpărătorul/furnizorul (reprezentantul fiscal) în celălalt Stat Membru;

• pentru situaţiile în care nu se datorează taxa (în conformitate cu legislaţia internă sau Directiva a VI-a): “scutit cu drept de deducere”, “scutit fără drept de deducere”, “neimpozabil în România”, “neinclus în baza de impozitare”;

• în cazul în care taxa se datorează de către beneficiar “taxare inversă”.

Obligaţiile persoanelor impozabile – întocmirea facturii de către un terţ (2)

• Se pot emite facturi de către un terţ în numele şi în contul furnizorului / prestatorului cu îndeplinirea următoarelor condiţii:

• furnizorul / prestatorul să notifice prin scrisoare recomandată organul fiscal competent că emiterea de facturi va fi realizată de un terţ, cu cel puţin o lună calendaristică înainte de a iniţia această procedură;

• să declare numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA al terţului care emite facturile;

• factura să fie emisă de către terţ în numele şi în contul furnizorului / prestatorului;

• factura să cuprindă toate elementele prevăzute pentru acest document;

•