EğİTİm ders notlari ismail can yunus Şengöz e. Vergi Başmüfettişi

BEŞİNCİ BÖLÜM

VERGİ DENETİM KURULU

1.VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞININ İDARİ YAPISI VE BU YAPI İÇİNDEKİ ORGANİZASYON¹⁶⁰

1.1.VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞININ İDARİ YAPISI

Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı, doğrudan Bakana bağlı olarak Başkan, Başkan Yardımcıları, Grup Başkanları ve Vergi Müfettişleri (Vergi Başmüfettişi, Vergi Müfettişi ve Vergi Müfettiş Yardımcısı)’nden oluşur. Kurul´un merkezi Ankara’dır.
Vergi Denetim Kurulu Başkanı, atama tarihi itibarıyla Devlet memuriyetinde bulunan, kamudaki hizmet süresi toplamı oniki yılı aşan ve bu sürenin en az on yılında Vergi Müfettişi olarak görev yapmış olanlar arasından atanır. Başkan, Vergi Müfettişi sıfat ve yetkilerini haizdir.
Başkan Yardımcıları, atama tarihi itibarıyla Devlet memuriyetinde bulunan, kamudaki hizmet süresi toplamı on yılı aşan ve bu sürenin en az sekiz yılında Vergi Müfettişi olarak görev yapmış olanlar arasından atanır. Başkan Yardımcıları, Vergi Müfettişi sıfat ve yetkilerini haizdir.
Grup Başkanları, görevlendirme tarihi itibarıyla Vergi Müfettişi kadrosunda bulunan, kamudaki hizmet süresi toplamı on yılı aşan ve bu sürenin en az sekiz yılında Vergi Müfettişi olarak görev yapmış olanlar arasından görevlendirilir.
Bakan onayı ile doğrudan Başkanlığa bağlı olmak üzere aşağıdaki grup başkanlıkları kurulabilir.
a. Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı.

b. Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı.

c. Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Başkanlığı.

ç. Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlığı.

1.2.VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞININ TEŞKİLAT BİRİMLERİ ORGANİZASYONU

Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı, Başkanlık ve Grup Başkanlıklarından olmak üzere toplan 60 alt birimi mevcut olup, bu birimler aşağıda gösterilmiştir.

1.2.1.Başkanlık Merkez/ İç Birimler

Kurul Başkanlığı merkez birimleri aşağıdaki gibi 20 şube müdürlüğünden¹⁶¹ oluşmaktadır:

1. 
   Arşiv Şube Müdürlüğü.
   
2. 
   Bilgi Edinme Şube Müdürlüğü.
   
3. 
   Bilgi İşlem Şube Müdürlüğü.
   
4. 
   Bina Yönetimi ve Evrak Şube Müdürlüğü.
   
5. 
   Büyük Ölçekli Mükellefler İnceleme Şube Müdürlüğü.
   
6. 
   Eğitim ve Sınav Hizmetleri Şube Müdürlüğü.
   
7. 
   Halkla İlişkiler Şube Müdürlüğü.
   
8. 
   İdari ve Mali İşler Şube Müdürlüğü (I).
   
9. 
   İdari ve Mali İşler Şube Müdürlüğü (II).
   
10. 
    İhbar ve Şikayetleri Değerlendirme Şube Müdürlüğü.
    
11. 
    İnsan Kaynakları Şube Müdürlüğü (I).
    
12. 
    İnsan Kaynakları Şube Müdürlüğü (II).
    
13. 
    Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler İnceleme Şube Müdürlüğü (I).
    
14. 
    Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler İnceleme Şube Müdürlüğü (II).
    
15. 
    Organize Vergi Kaçakçılığı İle Mücadele İnceleme Şube Müdürlüğü.
    
16. 
    Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar İnceleme Şube Müdürlüğü.
    
17. 
    Performans Değerlendirme Şube Müdürlüğü.
    
18. 
    Risk Analiz Şube Müdürlüğü.
    
19. 
    Strateji ve Dış İlişkiler Şube Müdürlüğü.
    
20. 
    Teftiş ve Soruşturma Şube Müdürlüğü.
    

1.2.2.Grup Başkanlıkları

01.01.2012 itibariyle kurulmuş olan ve halen mevcut bulunan grup başkanlıkları ile Küçük ve Orta Ölçekli Grup Başkanlıklarının yetki alanları aşağıda gösterilmiştir.

1.2.2.1.Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları

1. 
   Ankara Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı.
   
2. 
   İstanbul Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı.
   

3- İzmir Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı.

1.2.2.2.Organize Vergi Kaçakçılığı İle Mücadele Grup Başkanlıkları

1- Ankara Organize Vergi Kaçakçılığı İle Mücadele Grup Başkanlığı.

2- İstanbul Organize Vergi Kaçakçılığı İle Mücadele Grup Başkanlığı.

1.2.2.3. Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlıkları

1- Ankara Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlığı.

2- İstanbul Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlığı.

3- İzmir Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlığı.

1.2.2.4. Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları

1- Ankara Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Akyurt Malmüdürlüğü, Ayaş Malmüdürlüğü, Çamlıdere Malmüdürlüğü, Güdül Malmüdürlüğü, Kalecik Malmüdürlüğü, Kazan Malmüdürlüğü, Kızılcahamam Malmüdürlüğü, Nallıhan Malmüdürlüğü, Beypazarı Vergi Dairesi Müdürlüğü, Çubuk Vergi Dairesi Müdürlüğü, Elmadağ Vergi Dairesi Müdürlüğü, Dışkapı Vergi dairesi Müdürlüğü, Etimesgut Vergi Dairesi Müdürlüğü, Keçiören Vergi Dairesi Müdürlüğü, Kızılbey Vergi Dairesi Müdürlüğü, Kızılbey Vergi Dairesi Müdürlüğü, M.Karagüzel Vergi Dairesi Müdürlüğü, Ostim Vergi Dairesi Müdürlüğü, Sincan Vergi Dairesi Müdürlüğü, Ulus Vergi Dairesi Müdürlüğü, Y.Beyazıt Vergi Dairesi Müdürlüğü, Yahya Galip Vergi Dairesi Müdürlüğü ve Yenimahalle Vergi Dairesi Müdürlüğü. Yetki Alanındaki Diğer İller:Çankırı, Kastamonu ve Bolu.)

2- Başkent (Ankara) Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Bala Malmüdürlüğü, Evren Malmüdürlüğü, Gölbaşı Vergi Dairesi Müdürlüğü, Haymana Vergi Dairesi Müdürlüğü, Polatlı Vergi Dairesi Müdürlüğü, S.Koçhisar Vergi Dairesi Müdürlüğü, Veraset ve H. Vergi Dairesi Müdürlüğü, Yeğenbey Vergi Dairesi Müdürlüğü, Başkent Vergi Dairesi Müdürlüğü, Dikimevi Vergi Dairesi Müdürlüğü, Doğanbey Vergi Dairesi Müdürlüğü, Seğmenler Vergi Dairesi Müdürlüğü, Cumhuriyet Vergi Dairesi Müdürlüğü, Çankaya Vergi Dairesi Müdürlüğü, Hitit Vergi Dairesi Müdürlüğü, Kavaklıdere Vergi Dairesi Müdürlüğü, Maltepe Vergi Dairesi Müdürlüğü ve Mithatpaşa vergi Dairesi Müdürlüğü. Yetki Alanındaki Diğer İller:Kırıkkale, Kırşehşr ve Yozgat)

3- Anadolu (İstanbul) Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Adalar Vergi Dairesi, Anadolu Kurumlar Vergi Dairesi, Beykoz Vergi Dairesi, Erenköy Vergi Dairesi, Göztepe Vergi Dairesi, Kadıköy Vergi Dairesi, Kartal Vergi Dairesi, Kozyatağı Vergi Dairesi, Küçükyalı Vergi Dairesi, Nakil Vasıtaları Vergi Dairesi, Pendik Vergi Dairesi, Rıhtım Veraset ve Harçlar Vergi Dairesi, Sarıgazi Vergi Dairesi, Sultanbeyli Vergi Dairesi, Şile Vergi Dairesi, Tuzla Vergi Dairesi, Ümraniye Vergi Dairesi, Üsküdar Vergi Dairesi ve Yakacık Vergi Dairesi.)

4- Boğaziçi (İstanbul) Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Beşiktaş Vergi Dairesi, Beyoğlu Vergi Dairesi, Galata Vergi Dairesi, Hisar Veraset ve Harçlar Vergi Dairesi, Kağıthane Vergi Dairesi, Kasımpaşa Vergi Dairesi, Maslak Vergi Dairesi, Mecidiyeköy Vergi Dairesi, Sarıyer Vergi Dairesi, Şişli Vergi Dairesi ve Zincirlikuyu Vergi Dairesi.)

5- Marmara (İstanbul) Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Atışalanı Vergi Dairesi, Avcılar Vergi Dairesi, Bakırköy Vergi Dairesi, Bayrampaşa Vergi Dairesi, Beyazıt Vergi Dairesi, Beylikdüzü Vergi Dairesi, Boğaziçi Kurumlar Vergi Dairesi, Büyükçekmece Vergi Dairesi, Çapa Vergi Dairesi, Çatalca Vergi Dairesi, Davutpaşa Vergi Dairesi, Dış Ticaret Vergi Dairesi, Esenler Vergi Dairesi, Fatih Vergi Dairesi, Gaziosmanpaşa Vergi Dairesi, Güneşli Vergi Dairesi, Güngören Vergi Dairesi, Halkalı Vergi Dairesi, Hocapaşa Vergi Dairesi, İki Telli Vergi Dairesi, Kocamustafapaşa Vergi Dairesi, Kocasinan Vergi Dairesi, Küçükçekmece Vergi Dairesi, Küçükköy Vergi Dairesi, Laleli Vergi Dairesi, Marmara Kurumlar Vergi Dairesi, Mercan Vergi Dairesi, Merter Vergi Dairesi, Mevlanakapı Vergi Dairesi, Nuruosmaniye Vergi Dairesi, Rami Vergi Dairesi, Silivri Vergi Dairesi, Sultanahmet Vergi Dairesi, Süleymaniye Vergi Dairesi, Tuna Vergi Dairesi, Ulaştırma Vergi Dairesi, Yeditepe Vergi Dairesi, YenibosnaVergi Dairesi ve Zeytinburnu Vergi Dairesi.)

6- İzmir Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:İzmir.)

7- Adana Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Adana ve Osmaniye.)

8- Antalya Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Antalya, Burdur ve Isparta.)

9- Aydın Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Aydın.)

10- Balıkesir Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Balıkesir ve Çanakkale.)

11- Bursa Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Bursa ve Yalova.)

12- Denizli Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Denizli, Uşak ve Afyonkarahisar.)

13- Diyarbakır Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Diyarbakır, Batman, Muş, Bitlis, Hakkari ve Van.)

14- Edirne Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Edirne ve Kırklareli.)

15- Erzurum Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Erzurum, Bayburt, Ardahan, Erzincan, Kars, Iğdır, Ağrı ve Bingöl.)

16- Eskişehir Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Eskişehir, Bilecik ve Kütahya.)

17- Gaziantep Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Gaziantep ve Kilis.)

18- Hatay Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Hatay.)

19- Kahramanmaraş Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Kahramanmaraş.)

20- Kayseri Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Kayseri, Nevşehir, Niğde ve Sivas.)

21- Kocaeli Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Kocaeli.)

22- Konya Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Konya, Karaman ve Aksaray.)

23- Malatya Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Malatya, Elazığ, Tunceli ve Adıyaman.)

24- Manisa Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Manisa.)

25- Mersin Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Mersin.)

26- Muğla Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Muğla.)

27- Sakarya Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Sakarya ve Düzce.)

28- Samsun Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Samsun, Çorum, Amasya, Tokat, Sinop ve Ordu.)

29- Şanlıurfa Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Şanlıurfa, Mardin, Siirt ve Şırnak.)

30- Tekirdağ Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Tekirdağ.)

31- Trabzon Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Trabzon, Giresun, Rize, Artvin ve Gümüşhane.)

32- Zonguldak Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (Yetki Alanı:Zonguldak, Bartın ve Karabük.)

2.VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞININ GÖREV, YETKİ VE FONKSİYONLARI

Vergi Denetim Kurulunun görev ve yetkileri 178 sayılı KHK’nin 646 sayılı KHK ile değişik 20’nci maddesinin dördüncü fıkrasında aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:¹⁶²
a) Vergi Usul Kanunu ve diğer gelir kanunları kapsamında vergi incelemeleri yapmak.
b) Her türlü bilgi, veri ve istatistiği toplamak suretiyle oluşturulacak Risk Analiz Sistemi üzerinden mükelleflerin faaliyetlerini gruplar ve sektörler itibarıyla analiz etmek, mukayeseler yapmak ve bu suretle risk alanlarını tespit etmek.
c) Vergi yükümlülüklerine ilişkin ihbar ve şikayetleri değerlendirmek.
ç) Vergi incelemelerinde Gelir İdaresi Başkanlığı ile gerekli eşgüdümü ve işbirliğini sağlamak.
d) İnceleme ve denetim sonuçlarını izlemek, değerlendirmek ve istatistikler oluşturmak.
e) Vergi inceleme ve denetimleri ile raporlamaya ilişkin standart, ilke, yöntem ve teknikleri geliştirmek, inceleme ve denetim rehberleri hazırlamak, vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların uyacakları etik kuralları belirlemek.
f) Vergi Müfettişlerinin mesleki yeterlik ve yetkinliklerinin sağlanması ve artırılması için gerekli çalışmaları yapmak, bu amaca katkı sağlamak üzere kalite güvence sistemini geliştirerek uygulamak.
g) Performans değerlendirme sistemi oluşturmak ve Vergi Müfettişlerinin performansını bu sisteme göre değerlendirmek.
ğ) Vergi kaçırma ve vergiden kaçınma alanındaki gelişmeler ile bunların ortaya çıkarılması ve önlenmesine yönelik yöntemler konusunda araştırmalar yapmak.
h) Vergi mevzuatı ile ilgili görüş ve önerilerde bulunmak.
ı) Bakan tarafından verilen teftiş, inceleme, denetim ve soruşturmaları yapmak.
i) Bakan tarafından verilen benzeri görevleri yapmak.

3. VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞININ İLKE VE STANDARTLARI¹⁶³

İlke ve standartların temel amacı; yapılacak olan görevlendirmelerde; Vergi Müfettişlerinin, iş ve işlemlerini verilen görevin amacına uygun şekilde, verimli, etkin ve uygulama birliği içinde, mesleki etik ilkeler de gözetilerek gerçekleştirmesinde yol göstermektir. Vergi Müfettişi, yapmakta olduğu iş ve işlemlerde adalet ve güven ilkelerinden taviz vermeden hareket ederek görevini bu ilkelerle çelişmeyecek şekilde sonuçlandırır. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı’nca belirlenen standartlar; Kurul bünyesinde çalışmakta olan Vergi Müfettişlerince eksiksiz yerine getirilir.

 

Kurul Başkanlığı görevin kontrolü ve göreve ilişkin performansın ölçülmesi işlemlerinin yanında¹⁶⁴; görevler sırasında karşılaşılan sorunların çözümüne yönelik hareket ederek, yönetim süreçlerinin getirdiği sorunlara yardımcı olacak çözüm önerilerini ortaya koyar. Kurul Başkanlığı, kamu yararına hizmeti ön planda tutan bir anlayış içerisindedir. Kurul Başkanlığı bu anlayıştan hareketle; görev alanında bulunan yolsuzlukların üzerine kararlılıkla giderek yolsuzluğun önlenmesi ve benzer durumların daha sonra ortaya çıkma ihtimaline karşın önleyici tedbirlerin alınmasına yönelik çalışmalar yapar. Bu çalışmalar sırasında aşağıda belirtilen “Etik İlkeleri” ve “Stratejiler” esas alınır.

3.1.VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞININ ETİK İLKELERݹ⁶⁵

 

Bir kurumun güvenirliği; kurumda çalışan kişilerin tutum, davranış ve güvenirliği ile ölçülebilir. Bu açıdan bakıldığında; Milletimiz nezdinde güvenilir bir Kurum olabilmek, çalışanların belirlenen etik değer ve ilkelere azami derecede uyumunu temin eden güçlü bir kurumsal kültürün oluşturulması ile mümkündür. Vergi Denetim Kurulu, Vergi Müfettiş Yardımcılığı sürecinden başlayarak Kurul mensuplarının etik değer ve ilkeleri özümsemiş, her yönüyle bireyler olarak yetişmeleri için gerekli tedbirleri alır.

 

Vergi Müfettişleri; bağımsızlık, tarafsızlık, nesnellik, önyargısızlık gibi etik ilkelere sıkı sıkıya bağlı kalarak, iş ve işlemlerini nezaket ve saygı kuralları çerçevesinde gerçekleştirirler. Verilen görevlerin mesleki etik ilkelere uygun olarak gerçekleştirilmesi Vergi Müfettişliği kimliğinin vazgeçilmez unsurlarından biridir.

3.2.VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞININ STRATEJİLERݹ⁶⁶

3.2.1.Denetim Stratejisi

Vergi denetimine ilişkin iş ve işlemler; 646 sayılı Kanun Hükmünde Kararname, vergi kanunları ve ilgili diğer mevzuatta yer alan esaslara uygun olarak yürütülür. Vergi Denetim Kurulu, değişen küresel ve ekonomik koşullara karşın; sürekli yenilenen ve gelişen mevzuata hızlı bir şekilde adapte olabilen ve gelişen koşullara farklı denetim teknikleri geliştirerek cevap verebilen yenilikçi bir yapıdadır.

 

Vergi Denetim Kurulu, incelenecek mükelleflerin seçiminde ve mükelleflere ilişkin vergi denetim süreçlerinde, teknolojinin getirdiği yeniliklerden yararlanmaktadır. Kurul, risk analiz sonuçlarına bağlı olarak tespit edilen mükellef kitlesinin sürekli olarak ve etkin bir vergi denetimine tabi tutulması esasına göre çalışır. Mükellef kitlesinin tespitinde çeşitli kaynaklardan toplanan veriler tasnif edildikten sonra muhtelif analizlere tabi tutularak, elde edilen sonuçlara göre çapraz kontroller gerçekleştirilir. Bu analiz ve kontroller sonucunda mükellefler risk unsurlarına bağlı olarak gruplara ayrılmakta ve incelenmesi gereken mükellefler tespit edilmektedir. Kurulun vergi denetim stratejisi; mükellefi cezalandırmaya yönelik bir yaklaşımdan ziyade; mükellef beyanlarının, mükellefin hesaplarına uygunluğunun tespitine yöneliktir.

 

Vergi Müfettişleri, işlemlerin yürütülmesinde tarafsızlık, bağımsızlık, dürüstlük ve hukukun üstünlüğü gibi evrensel değerlere sahip olmanın yanında; her türdeki görevi nitelikli şekilde yürütmek üzere gerekli mesleki bilgi ve uzmanlıkla donatılırlar.

3.2.2.İnsan Kaynakları Stratejisi

Vergi denetimi alanında kariyer yapmak isteyenlere farklı seçenekler sunan “Vergi Müfettişliği” mesleğine, yapılan yarışma sınavı ile girilir. Yarışma sınavı sonrası “Vergi Müfettiş Yardımcısı” olarak başlanılan meslek hayatı, Kurul bünyesinde gerçekleştirilen eğitimlerle başlar. Üç yıllık süren Müfettiş Yardımcılığı döneminden sonra yapılan yeterlik sınavıyla “Vergi Müfettişi” olmaya hak kazananlar; belirlenen grup başkanlıklarında çalışmaya başlar. Kurul, yetiştirici ve yükseltici yapısıyla çalışanlarına değişik imkanlar sunmaktadır. Vergi Müfettişlerinin yüksek lisans eğitimi ve inceleme ve araştırma için yurtdışına gönderilmeleri bunlardan sadece bazılarıdır.

3.2.3.Eğitim Stratejisi

Eğitim çalışmaları, temel eğitim çalışmaları ve sürekli eğitim olarak iki aşamada ele alınmakta; temel eğitim yetişme dönemindeki adaylar için, sürekli mesleki eğitim ise, bütün Vergi Müfettişleri için ayrı ayrı planlanıp yürütülmektedir. İlk eğitim devresinde alınan mesleki eğitim sonraki dönemlerde uygulamaya yönelik olarak yapılan çalışmalarla devam eder.

 

Temel eğitim çalışmaları “Vergi Müfettiş Yardımcıları” tarafından mesleki bilgi, etik ilkeler ve temel mesleki niteliklerin kazanılması ve Müfettiş Yardımcılarının en mükemmel şekilde yetiştirmesi için Kurul tarafından planlanır. Temel eğitim çalışmaları sırasında ayrıca; Ülkemiz ve Dünya ekonomisinde yaşanan gelişmeler, kamu maliyesinde yaşanan değişimler ile güncel ekonomik konulara ilişkin bilgilendirmelerde bulunulur. Temel eğitim çalışması ile Kurul; Müfettiş Yardımcılarına mesleki konularda bilgi ve beceri kazandırılmasının yanında sosyal açıdan gelişimlerini de amaçlar. 

 

Vergi Müfettişleri, Kurul bünyesinde gerçekleştirilen ve bütün meslek hayatları boyunca süren eğitim çalışmalarına katılırlar. Vergi Müfettişlerinin eğitim süreci, yeterlik sınavının başarılarak Vergi Müfettişliğine atanma ile birlikte sona ermemekte, daha da zengin ve uzmanlaşmaya yönelik bir içerikle Müfettişin bütün meslek yaşamı boyunca sürmektedir. Sürekli eğitimin planlanması sırasında iki husus öncelikle göz önünde bulundurulur. Bunlardan birincisi, Kurulun kendi ihtiyaçlarının analiz edilmesidir. Mesleki eğitimin içeriğinin ve yoğunluğunun belirlenmesinde öncelikle kurumun işlevleri ve görev alanı esas alınır. İkinci husus ise, Vergi Müfettişlerinin kendilerini “uzmanlaştırmak” istedikleri alanlar olup olmadığının veya bu yönde daha önce kendiliğinden başlattıkları kişisel çalışmalar bulunup bulunmadığının izlenip değerlendirilmesidir.

3.2.4.İstihdam Stratejisi

Vergi Denetim Kurulunda iş ve işlemlerin yürütülme süreçleri, günün işgücü ihtiyacının karşılanmasından öte uzun dönemli bir perspektifle ele alınmaktadır. Vergi Müfettişliği mesleğinin gerektirdiği nitelikleri haiz adayların seçilmesi ile başlayan süreç; müfettiş yardımcılarının üç yıllık bir süre sonunda mesleki bilgi, uygulama becerisi ve kurum kültürü bakımından yeterlik sınavına hazır hale getirilmesine yönelik olarak sürdürülür. Bu amaca uygun olarak müfettiş yardımcılarına gerekli ve yeterli çalışma ortam ve şartları sağlanır. Yapılan yeterlik sınavı sonrasında “Vergi Müfettişi” olmaya hak kazanmış olan müfettiş yardımcıları; bilgi düzeyleri, beceri dereceleri ve mesleki yeterliklerine uygun olarak Kurulca belirlenecek gruplarda görevlendirilmek üzere istihdam edilir.  

3.2.5.Risk Odaklı Veri Analizi Stratejisi

Gerçekleştirilecek görevlere ilişkin gerekli verilerin ihtiyaç duyulan ölçüde ve nitelikte elde edilmesi ve bunların sağlıklı şekilde analiz edilebilmesi vergi denetiminin temelini oluşturmaktadır. Vergi Denetim Kurulu'nda risk analizinin amacı sınırlı zaman ve kaynakların en uygun düzeyde kullanılarak denetim faaliyetlerinin verimliliğinin artırılmasını sağlamak, veri ambarında bulunan mevcut verilerin daha etkin bir şekilde analizlerde kullanılarak veri ambarının işlevselliğini arttırmaktır. Risk analiz sistemi ile incelenecek mükelleflerin seçiminde öncelikli olarak vergi kayıp ya da kaçağı riski yüksek olan mükelleflerin ve/veya sektörlerin belirlenmesi amaçlanmaktadır

3.2.6.Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge)Stratejisi

Maliye Bakanlığının ekonomik ve mali alanda yaşanan gelişmelerde kilit rolü bulunmaktadır. Bakanlığın bu kilit rolü Vergi Denetim Kurulunu, vergi denetimi yanında danışma birimi olarak da etkin şekilde çalışmaya yöneltmektedir. Ekonomik ve mali alanda yaşanan gelişmelerin yakından takibi Ar-Ge çalışmaları ile gerçekleştirilmekte olup, çalışma plan ve programlarında, eğitim politikasıyla da bağlantılı olarak Ar-Ge çalışmalarına yer verilmektedir. Ar-Ge çalışmaları Bakanlığın ve Kurulun ihtiyaç duyduğu konular öncelikli olacak şekilde gerçekleştirilmektedir. 

3.2.7.Görev Alanına İlişkin Gelişmelerin İzlenmesi¹⁶⁷

Kurul görev ve yetki alanı içerisinde bulunan konularla ilgili olarak yurtiçi ve yurtdışında; teori ve uygulamada ortaya çıkan gelişmeleri takip etmek üzere görevlendirmelerde bulunur. Yapılacak görevlendirmeler sonrasında Müfettişlerden konuya ilişkin değerlendirmelerin de yer aldığı öneri ve araştırma raporu istenebilir. Kurul ortaya çıkan eğilimlerin izlenip değerlendirilmesinden elde edilen sonuçları; verimliliğin ve etkinliğin arttırılmasına yönelik olarak kullanır.

  3.3.VERGİ İNCELEME STANDARTLARI¹⁶⁸

Vergi incelemesi yapan Vergi Müfettişinin görevi; ödenmesi gereken vergi tutarını doğru olarak tespit etmektir. Vergi Müfettişi, “Hazineci” yaklaşımdan uzak bir anlayışla ödenmesi gereken verginin tespitine yönelik çalışmalarını gerçekleştirir. Vergi incelemelerinde, vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin işlemlerin gerçek mahiyeti esas olduğu ilkesinden hareketle; Vergi Müfettişi, işlemlerin gerçek mahiyetinin tespitine önem verir.

Vergi Müfettişi, inceleme faaliyetlerinde mükelleflerin yasal haklarına saygı gösterir. İnceleme elemanı olarak vergi mahremiyeti ilkesi öncelikli olmak üzere, mükellefe karşı olan yasal yükümlüklülerini eksiksiz yerine getirir.