Raportul auditului performanței

3.3.2. Procedura de gestionare a imobilizărilor corporale în cadrul întreprinderii necesită a fi îmbunătățită prin aplicarea unor instrumente eficiente și rigide de control.

Gestionarea adecvată a imobilizărilor corporale reprezintă o componentă de bază în activitatea întreprinderii, iar folosirea adecvată a capacității acestora contribuie la creșterea eficienței de utilizare a lor.

Auditul public a constatat că acțiunile întreprinse de managementul întreprinderii asupra gestionării imobilizărilor corporale nu au influențat în totalmente la menținerea și asigurarea integrității acestora. Probele acumulate pe acest segment relevă următoarele situații:

• 
  ne(re)evaluarea a 42339 de mijloace fixe cu valoarea inițială de 2,1 mlrd.lei, ceea ce constituie 37,9% din totalul acestora sunt amortizate în proporție de 100%. Aceste bunuri sunt utilizate în continuare în activitatea operațională, cu obținerea beneficiilor de rigoare, în lipsa întreprinderii acțiunilor coerente privind modificarea valorii reziduale şi a duratei de utilizare conform cadrului aferent;
  
• 
  în perioada de referință, parcul de transport feroviar, liniile de cale ferată au înregistrat o tendință de diminuare şi uzură sporită. Astfel, la situația din 31 decembrie 2016, întreprinderea dispunea de 136 de locomotive Diesel, 6741 vagoane de marfă (dintre care 3211 (sau 47,6%) nu se exploatează din cauza că necesită reparații) şi 346 de vagoane pentru trenurile de pasageri. Se denotă că 98,6% din locomotive, 27,7% din vagoane pentru trenurile de pasageri şi 51,2% din vagoanele de marfă sunt cu durata normativă de amortizare depășită.
  

Potrivit datelor recensământului anual al vagoanelor de marfă aflate pe teritoriul statelor membre ale CSI, precum și Lituaniei, Letoniei și Estoniei din 18 mai 2016, s-a stabilit existența a 6839 vagoane de marfă, proprietate a întreprinderii. Pe când, în perioada auditată, întreprinderea dispunea de 6866 și, respectiv, 6741 de vagoane de marfă, din cauza că 125 au fost excluse din parcul de inventar. Totodată, se menționează că 43 sunt reținute pe rețelele de căi ferate ale SAD RZD, de către organele vamale ale Federației Ruse; 11 – se află în zona conflictelor armate; 279 – sunt reținute pe rețeaua feroviară din stânga Nistrului; iar 27 – se consideră pierdute din anul 1996 pe rețelele administrațiilor feroviare ale statelor CSI, CFM și altor țări³⁴;

• 
  evidența locomotivelor se ține la un nivel neadecvat, fiind implicate mai multe subdiviziuni responsabile³⁵, care însă nu furnizează informații complete/reale despre locomotivele de care dispune întreprinderea și locația acestora. Astfel, potrivit persoanelor responsabile de evidența acestora, au fost prezentate următoarele date:
  

• 
  138 de locomotive, dintre care 11 locomotive se află pe teritoriul din stânga Nistrului (din septembrie 2004) – de către Serviciul gospodărie locomotive și Serviciul statistică;
  
• 
  141 de locomotive de către Serviciul financiar, fără însă a cunoaște numărul locomotivelor care se află pe teritoriul din stânga Nistrului, situație ce creează o discrepanță de 3 locomotive, dintre care: 2 de seria „ЧМЭ-3” și o secție „3ТЭ10М”, datele fiind prezentate de către Serviciul gospodărie locomotive și Serviciul statistică.
  

În acest context, se menționează:

• 
  deși secția „3ТЭ10М” se află în evidența contabilă a Administrației Căii Ferate, în realitate aceasta nu există;
  
• 
  similar, în evidența contabilă a Depoului de locomotive Bender se află două locomotive din seria „ЧМЭ-3”, dar, de fapt acestea lipsesc.
  

Deși întreprinderea dispune din anii 1997 și, respectiv, 2005 permisiunile de casare a secției și locomotivelor menționate, până în prezent nu se cunoaște continuitatea acestor acțiuni, precum și documentele aferente, totodată acestea fiind reflectate în evidența contabilă.

Ținând cont de cele relatate, auditul menționează că lipsesc în formă fizică două locomotive în valoare totală de 3,5 mil.lei, iar subdiviziunile responsabile din cadrul întreprinderii dispun de informații contradictorii cu privire la numărul de locomotive.

Mai mult decât atât, întreprinderea calculează și atribuie la cheltuieli amortizarea mijloacelor fixe (104 vagoane) neutilizate la transportul pasagerilor, aceasta constituind 3,3 mil.lei în anul 2016.

• 
  Cadrul juridic obligă fondatorul să prezinte Guvernului, după coordonarea cu autoritățile administrației publice locale, listele imobilelor din ramura gestionată, care aparțin statului cu drept de proprietate. Ca urmare, acesta a prezentat listele privind existența a 2083 de bunuri³⁶.
  

Auditul a constatat ca listele nu au fost completate pe deplin, nefiind incluse unele clădiri de producție, clădirile fondului locativ în număr total de 2399, dintre care 441 nu sunt înregistrate la organele cadastrale.

Totodată, potrivit cadrului normativ³⁷, suprafața terenurilor destinate transportului feroviar, proprietate publică a statului, în total pe republică, la situația din 1 ianuarie 2017, constituia 11514,40 ha, iar conform datelor prezentate misiunii de audit, suprafața acestora constituie 10329,8 ha (sau 89,7%). Neînregistrarea integrală a terenurilor aferente este motivată de către întreprindere prin lipsa actelor de proprietate, precum și a litigiilor privind divizarea suprafețelor.

• 
  Întreprinderea deține în gestiune 5 baze de odihnă cu valoarea inițială totală de 4,2 mil.lei, cu o suprafață totală de 4761,4 m². Probele de audit acumulate denotă că Î.S. ,,CFM” nu a întreprins acțiuni suficiente privind administrarea eficientă a acestora³⁸. Astfel, observațiile fizice efectuate denotă existența unor probleme și iregularități, ce se exprimă prin: neasigurarea întreținerii corespunzătoare a bazelor de odihnă, neexploatarea şi nerepararea îndelungată a acestora, ceea ce conduce la dezintegrarea şi pierderea imobilelor date în folosință. Deși bazele de odihnă nu funcționează și nu contribuie la acumularea resurselor de venit pentru funcționarea profitabilă a întreprinderii, în perioada de referință au fost suportate cheltuieli de întreținere în sumă totală de 1,4 mil.lei³⁹.
  
• 
  O problemă cu impact nefavorabil asupra proprietății aflate în administrarea întreprinderii s-a constatat în cazul bazei de odihnă „Garoafa roșie”, care se află pe teritoriul unei alte țări, pe litoralul Mării Negre. Întreținerea bazei de odihnă s-a efectuat de către Depoul de Locomotive Kotovsk, în colaborare cu Secția de întreținere a Căilor ferate Vinița. Baza respectivă se află la balanța Depoului de Locomotive Bălți, în baza unui contract încheiat în anul 1995 pentru un termen de 5 ani, care până în prezent nu a fost prelungit. De menționat că, pe parcursul perioadei de 17 ani, întreprinderea nu a suportat cheltuieli pentru menținerea bunurilor și asigurarea pazei/integrității acestora pe teritoriul statului vecin. Totodată, inventarierea în ultimii 18 ani nu a fost desfășurată fizic, pe când la balanța întreprinderii sunt înregistrate bunuri imobile cu valoarea de 94,8 mii lei, iar uzura, conform datelor evidenței contabile, constituie 100,0%. Reieșind din cele expuse, precum și din lipsa de cunoaștere a situației reale privind starea fizică a acesteia, se pune la îndoială existența fizică a bazei nominalizate și înregistrarea acesteia după întreprindere, ținând cont de circumstanțele nefavorabile din țara respectivă.
  
• 
  Totodată, întreprinderea a suportat cheltuieli privind întreținerea a 5 imobile neutilizate⁴⁰, în valoare totală de 1,3 mil.lei (pentru achitarea serviciilor comunale; remunerarea muncii personalului de deservire; uzura etc).
  

Astfel, se menționează că lipsa necesarului de mijloace financiare pentru întreținerea bazelor de odihnă, neexploatarea îndelungată şi neefectuarea reparațiilor într-o perioadă îndelungată a acestora, precum și întreținerea imobilelor neutilizate nu contribuie la o bună administrare a patrimoniului public. Totodată, factorii de decizie nu au asigurat înregistrarea cadastrală a 3 baze de odihnă⁴¹, precum și procesul de conservare a mijloacelor fixe, ceea ce condiționează un risc major de deteriorare şi distrugere a obiectelor şi generează deficiențe la ținerea evidenței contabile aferente acestora.