Raportul auditului performanței

3.3.3. Mecanismul aplicat de administrare/monitorizare și evidență a imobilizărilor corporale în curs de execuție este unul irelevant și nu asigură o bună gestionare a acestora.

Î.S. „CFM”, în calitate de gestionar al resurselor financiare şi beneficiar de investiții, are responsabilitatea de a asigura o bună guvernare a fondurilor publice, inclusiv de a îndeplini unele obligațiuni privind calitatea construcțiilor, precum și asigurarea verificării execuției corecte a lucrărilor de construcții, acționarea în cazul neconformităților şi deficiențelor apărute pe parcurs.

Probele de audit acumulate relevă că, la finele anului 2016, în cadrul întreprinderii au fost înregistrate imobilizări corporale în curs de execuție în sumă totală de 526,0 mil.lei⁴². Urmare a informațiilor prezentate auditului, s-a constatat că ultima inventariere a acestor segmente a fost efectuată în iulie 2012, fiind evaluate la suma totală de 501,0 mil.lei, date ce se prezintă în tabelul nr.3.1.

Tabelul nr.3.1.

Informație privind structura investițiilor nefinalizate

în cadrul Î.S. ,,CFM”

mil.lei

N/o	Denumirea obiectelor în curs de execuție	Numărul obiectelor	Anul construcției	Total
1	Construcții nefinalizate de producție	44	1992-2012	486,6
2	Construcții nefinalizate de locuințe	5	1992-2011	13,0
3	Construcții comunale	2	2007-2008	1,0
4	Construcții nefinalizate din sectorul medical	4	2003	0,2
5	Altele	6	1992-2009	0,2
Total construcții nefinalizate		61	-	501,0

Sursă: Informația prezentată de către Î.S. „CFM” cu privire la construcțiile nefinalizate la situația din 01.07.2012.

Reieșind din datele tabelului, se relevă că 61 obiecte de investiții şi reconstrucții capitale au fost începute pe parcursul anilor 1992-2012, care însă nu sunt finalizate până în prezent, fiind finanțate la nivel de 20-70%. În cazul a 12 obiecte, la care lucrările au fost stopate de la 8 până la 25 ani, valoarea acestora a fost estimată la cca 0,5 mlrd.lei, fapt ce denotă ineficiența investițiilor efectuate. Totodată, se menționează că în cadrul întreprinderii nu se efectuează monitorizarea investițiilor efectuate, iar înregistrările în evidența contabilă se transcriu din an în an, în lipsa documentelor confirmative.

Testarea de către audit a 61 de obiecte ale imobilizărilor corporale în curs de execuție denotă că:

• 
  în 9 cazuri (45%) întreprinderea nu dispune de documente justificative care ar argumenta volumele lucrărilor de construcții, montaj şi ale celor de proiectare în sumă totală de 32,1 mil.lei⁴³;
  
• 
  pentru 40 de obiecte în sumă totală de 26,3 mil.lei, a decăzut necesitatea finalizării lor, ceea ce denotă o utilizare ineficientă a mijloacelor financiare, cuprinzând și cele 25 de obiecte în sumă totală de 1,3 mil.lei, la elaborarea proiectelor⁴⁴, care sunt deja depășite;
  
• 
  pentru 2 obiecte⁴⁵, deși au fost efectuate investiții capitale în sumă totală de 6,3 mil.lei, până în prezent nu au fost întocmite actele de recepție finală (fiind argumentat prin calitatea redusă a lucrărilor efectuate), și ca rezultat acestea pe parcursul a 15 ani nu au fost transmise beneficiarului;
  
• 
  pentru ,,Construcția liniei de cale ferată Cahul-Giurgiulești” au fost utilizate mijloace financiare în sumă totală de 452,5 mil.lei, constituind un obiect de importanță națională având drept scop asigurarea transportării produselor petroliere prin acest sector. De menționat că construcția obiectului nu este finalizată, însă se exploatează pentru testare (doar pentru transportul feroviar de mărfuri) și necesită investiții suplimentare pentru finalizarea ei.
  

Recunoscând importanța liniei de cale ferată Cahul-Giurgiulești pentru economia țării și, în primul rând, pentru complexul energetic și de carburanți, întreprinderea a solicitat MEI, ca beneficiar al construcției, alocarea din bugetul de stat, în mod primordial a mijloacelor financiare în mărime de 333,0 mil.lei, dintre care: 3,2 mil.lei – pentru reevaluarea documentației de proiect-deviz, și 329,8 mil.lei – pentru continuarea și finalizarea construcției, solicitări care nu s-au soldat cu rezultat.

În contextul celor expuse, se denotă că datele incluse în informația prezentată de către întreprindere nu asigură plenitudinea şi realitatea situațiilor reflectate. Prin urmare, misiunea de audit nu poate să confirme sau să infirme nivelul de executare a investițiilor capitale efectuate în perioada 1992-2009, din cauza neindicării volumului integral de investiții realizat până la situația din 31.12.2016. De menționat că la obiectele nefinalizate de mai mulți ani nu au fost efectuate lucrări de conservare, ceea ce determină riscul de distrugere a acestora, precum şi de suportare a unor cheltuieli suplimentare neprevăzute.

Printre factorii care au influențat eficacitatea implementării obiectelor investiționale şi netransmiterea acestora la balanța beneficiarilor finali se enumeră: lipsa mijloacelor financiare; neexecutarea cadrului juridic aferent, inclusiv a hotărârilor Curții de Conturi⁴⁶; neîntreprinderea unor acțiuni rezultative pentru efectuarea inventarierii imobilizărilor corporale în curs de execuție, cu determinarea existenței efective a acestora; precum și lipsa de conlucrare între actorii implicați în procesul investițional și de monitorizare din partea organelor de conducere.