Raportul auditului performanței

CONCLUZIA GENERALĂ DE AUDIT

Auditul a constatat că mecanismele de guvernanță nu au asigurat gestionarea eficientă și adecvată a fondurilor publice aflate în gestiunea Î.S. ,,CFM”. În pofida unor îmbunătățiri constatate, în cadrul întreprinderii nu a fost instituit și implementat în totalitate sistemul de management al calității, orientat spre administrarea eficientă și gestiunea economico-financiară axată pe cost-beneficiu.

Printre factorii care au generat situațiile menționate, se enumeră: neimplementarea bunei guvernanțe corporative; nerealizarea unei activități economico-financiare viabile în condiții de eficiență și eficacitate; neasigurarea utilizării eficiente a capitalului propriu, rezultată din nerespectarea coerenței cost-eficiente a obligațiunilor.

Ca urmare, contrar obiectivelor politicii UE de modernizare și restructurare a sectorului feroviar, performanța întreprinderii este modestă din punctul de vedere al materialului rulant învechit și al volumelor nesemnificative de mărfuri/călători transportate. În lipsa soluționării problemelor de ordin strategic și de reglementare care au fost evidențiate în Raportul auditorului, acordarea finanțării suplimentare pentru infrastructura feroviară nu va rezolva problemele identificate și nu va spori competitivitatea transportului feroviar de marfă.

Astfel, pentru optimizarea dezvoltării profitabile a întreprinderii, se impune o abordare responsabilă din partea factorilor decizionali în exercitarea eficientă a atribuțiilor, precum și fortificarea și intensificarea elementelor caracteristice sistemului de management al calității, pentru asigurarea integrității patrimoniului, susținerea și protejarea intereselor întreprinderii.

Responsabil de consolidarea Raportului de audit,

Șeful echipei de audit Ada Railean,

controlor de stat principal

Echipa de audit:

Ion Sîrbu,

controlor de stat principal

Antonina Dudarenco,

controlor de stat superior

Ecaterina Strungari,

controlor de stat

Diana Crețu

controlor de stat

Responsabil de monitorizarea și

asigurarea calității auditului Vasile Moșoi,

șef al Direcției generale auditul gestiunii economice corporative, tehnologiilor informaționale și autorităților de reglementare

ANEXE

Anexa nr.1

Domeniul de aplicare și metodologia auditului

Domeniul de aplicare

Curtea de Conturi, în conformitate cu Programul activității de audit pe anul 2017⁵², a inițiat auditul performanței privind eficiența gestionării fondurilor publice de către Î.S. ,,CFM”. Auditul are drept scop evaluarea modului de gestionare a fondurilor publice și dacă activitățile organelor de conducere sunt direcționate spre protejarea intereselor statului și dezvoltarea întreprinderii.

Astfel, auditul s-a axat pe examinarea eficienței și performanței acestora obținute în procesul desfășurării activității economico-financiare, precum și pe implementarea corectă a mecanismelor de bună guvernare.

Pe parcursul realizării misiunii de audit, echipa de audit s-a ghidat de:

1. 
   ISSAI 300 „Principii fundamentale ale auditului performanței”;
   
2. 
   ISSAI 3100 „Ghidul auditului performanței – principii de bază”;
   
3. 
   ISSAI 3000 ,,Standarde și linii directoare pentru auditul performanței în baza standardelor de audit ale INTOSAI și a experienței practice”;
   
4. 
   Manualul de audit al performanței⁵³;
   
5. 
   Ghidul privind efectuarea auditului performanței cu abordare de sistem⁵⁴;
   
6. 
   ,,Bunele practici”⁵⁵ pentru a evalua conformitatea respectării principiilor și procedurilor general acceptate și statuate în domeniul efectuării achizițiilor de bunuri, lucrări și servicii.
   

Metodologia de audit

Pentru obținerea unor probe relevante și rezonabile, care să susțină concluziile și credibilitatea constatărilor expuse în prezentul Raport, echipa de audit a utilizat mai multe proceduri de audit, cum ar fi: examinarea documentelor și a proceselor-verbale în domeniul vizat; obținerea și analiza datelor privind activitatea economico-financiară; observațiile directe. În cadrul acțiunii de audit au fost colectate, sintetizate, analizate și interpretate toate tipurile de probe de audit: fizice, verbale, documentare și analitice, care să susțină concluziile și credibilitatea constatărilor de audit:

• 
  au fost studiate cerințele cadrului legislativ-normativ în vigoare privind domeniul vizat, actele administrative de delegare a împuternicirilor emise de către autoritățile gestionare pentru a determina modul și conformitatea de delegare a membrilor Consiliului de administrație în întreprinderea auditată;
  
• 
  au fost examinate procesele-verbale și rapoartele Consiliului de administrație și alte documente aferente, pentru a determina:
  

• 
  legalitatea alegerii și funcționării Consiliului de administrație;
  
• 
  modul de remunerare a membrilor Consiliului de administrație;
  
• 
  activitatea exercitată de către aceștia;
  

• 
  a fost evaluat Planul investițional de dezvoltare pentru anii 2014-2024 pentru a stabili gradul de realizare a obiectivelor;
  
• 
  au fost evaluate acțiunile întreprinse din contractele de creditare pentru a stabili dacă au fost îndeplinite angajamentele asumate în raport cu BERD și BEI;
  
• 
  au fost analizate tarifele și taxele suplimentare în transportul feroviar local pentru a determina metodologia de formare a acestora;
  
• 
  au fost examinate componentele SMC, pentru a identifica punctele slabe în funcționalitatea acestuia;
  
• 
  au fost examinate situațiile financiare ale întreprinderii pentru anii 2015-2016, fiind efectuată analiza:
  

• 
  evoluției și structurii elementelor de activ și pasiv ale bilanțului contabil;
  
• 
  situațiilor de profit și pierdere în dinamică (evoluției și structurii profitului prin prisma analizei părților componente semnificative ale acestuia (veniturilor și cheltuielilor));
  
• 
  situațiilor modificărilor capitalului propriu (dinamicii și structurii capitalului propriu; modului de formare și utilizare a rezervelor societății (statutare și altor rezerve));
  
• 
  notelor la situațiile financiare;
  

• 
  au fost examinate creditele contractate pentru a evalua cum acestea influențează asupra activității economico-financiare a întreprinderii;
  
• 
  au fost evaluate procedurile de achiziție de bunuri, lucrări și servicii pentru a determina modalitatea de desfășurare a acestora și respectarea principiilor aferente;
  
• 
  au fost analizate stocurile întreprinderii pentru a evalua corectitudinea planificării necesităților;
  
• 
  au fost evaluate cheltuielile privind remunerarea muncii, pentru a determina dacă acestea au fost efectuate pe criteriile de performanță stabilite;
  
• 
  a fost examinată rețeaua feroviară, pentru a stabili starea acesteia;
  
• 
  au fost analizate cheltuielile de regie, pentru a stabili dacă acestea se capitalizează în modul corespunzător;
  
• 
  au fost examinate documentele aferente inventarierii patrimoniului, pentru a determina corectitudinea desfășurării acesteia;
  
• 
  au fost analizate: structura și dinamica mijloacelor fixe în anii 2015-2016, pentru a determina starea funcțională și de reproducție a acestora;
  
• 
  au fost analizate datoriile comerciale curente ale întreprinderii în aspectul evoluției și structurii pentru perioada 2015-2016;
  
• 
  au fost analizați indicatorii capacității de plată și stabilității financiare pentru aprecierea performanței și disciplinei financiare a întreprinderii;
  
• 
  au fost confruntate informațiile privind lista anuală a obiectivelor investiționale finanțate din bugetul de stat cu prevederile Strategiilor sectoriale de dezvoltare a ramurii pentru a confirma existența reală a acestora;
  
• 
  a fost analizat şi evaluat dacă subdiviziunile întreprinderii și-au realizat corespunzător funcțiile şi responsabilitățile atribuite;
  
• 
  a fost examinată corectitudinea reflectării şi raportării în evidența contabilă a cheltuielilor investiționale, pentru a determina dacă au fost capitalizate;
  
• 
  a fost examinat procesul de dare în locațiune a activelor neutilizate ale întreprinderii, pentru a determina eficiența gestionării acestora;
  
• 
  a fost examinat modul de administrare și funcționare a bazelor de odihnă ale întreprinderii, pentru a determina cheltuielile de întreținere a acestora;
  
• 
  au fost examinate procesele-verbale ale Comisiei pentru probleme tarifare, pentru a determina activitatea exercitată de către aceasta;
  
• 
  a fost analizată activitatea transportului de marfă și călători pentru a determina veniturile obținute de către întreprindere;
  
• 
  au fost examinate acțiunile întreprinse de către întreprindere, pentru implementarea recomandărilor înaintate anterior în rapoartele Curții de Conturi;
  
• 
  au fost colectate, sintetizate, analizate și interpretate toate tipurile de probe de audit (fizice, verbale, documentare și analitice), pentru a fi rezonabile în formularea concluziilor relevante.