Geçmiş yıllardan gelen gelirleri takip edecek kontroller konusunda; yapılan görüşmede, tahsilat ekranlarında mükelleflerin oluşan bütün tahakkukları gözükmekte olduğu belirtilmiş, sistemde alacak tahakkukları ile ilgili raporlar tarih aralığı, mükellef no, ve tahakkuk miktarına göre alınabilmektedir.
SONUÇ VE ÖNERİ:İç kontrol sisteminin işleyişindeki zaafiyetle ilintili olarak, mevzuatın öngörmesine rağmen elde edilemeyen söz konusu gelirlerin elde edilmesini teminen gerekli çalışmaların yapılması uygun olacaktır.
BULGU 76: Hazır Değerler hesabına ilişkin olarak iç kontrol sisteminin kısmen etkin olarak çalıştığı, kısmen de etkisiz olarak çalıştığı görülmüştür.
BULGU 76: Hazır Değerler hesabına ilişkin olarak iç kontrol sisteminin kısmen etkin olarak çalıştığı, kısmen de etkisiz olarak çalıştığı görülmüştür.
Ekteki belgelerde de görüleceği üzere, banka hesabının kapanış kaydı ile açılış kaydı kontrol edilmiş ve olumsuz bir duruma rastlanılmamıştır. Diğer bankalarda da hesap açılışı yapıldığı görülmüştür. Bu hesaplarda otomatik olarak su tahsilatı yapılmakta olup, ekstreler alındığında süresi içinde aktarılmaktadır. Buna mukabil ekteki belgelerde de görüldüğü üzere, mevzuatla belirleniş bankalar dışındaki bankalarda da (İng Bank, Yapı Kredi Bankası, Deniz Bank, İş Bankası, Akbank, Asya Katılım Bankası, Türkiye Finans Katılım Bankası, Asya katılım Bankası, Şekerbank, Kuveyt Türk Katılım Bankası) hesap açılmış olup, söz konusu mevduatın 7 gün için belirlenen kamu bankalarına aktarılmadığı görülmüştür. Bir diğer ifadeyle, belediyenin mali kaynaklarının bir kısmının 22.08.2008 tarih ve 26975 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği ile belirlenmiş bankalar yerine diğer bazı bankalarda da değerlendirildiği ve yasal süre içinde Tebliğ’de belirtilen kamu bankalarına aktarılmadığı görülmüştür. Genelde sosyal yardımlar ve eğitim yardımı adı altında yapılan transfer harcamalarının Tebliğ’de sayılmayan bu bankalardaki hesaplardan yapıldığı anlaşılmıştır.
Kurumdan istenen banka ismi ve hesap numaraları (aylık ekstreler) ile say2000i sistemi karşılaştırıldığında sistemde kayıtlı olmayan banka hesabına rastlanılmamıştır. Ekteki belgelerde de görüleceği üzere, kurumun muhasebe programında bankalar tek tek gösterilirken, say2000i programında 102 hesabı birleştirilerek tek hesap altında toplanmaktadır. Yine aynı ekteki belgeye bakıldığında, transfer şeklinde gelip kurumun bütçe gelir ve gider hesapları ile ilişkilendirilmeyen paraların, 333 emanetler hesabına alacak kaydedilirken karşılığında borç kaydedilen özel banka hesabının muhasebe sistemine (say2000i) 102 hesabının alt kodunda girildiği anlaşılmaktadır.
Kurumca banka defteri kaydının tutulmadığı, gelen ekstrelerin arşivlendiği ve ilgili muhasebe işlem fişi ya da ödeme emrinin ekine bağlandığı, elektronik ortamda tüm kayıtların tutulduğu tespit edilmiştir.
Ekteki belgelerde de görüleceği üzere, bankaya yatırılan ve bankaca ödenen tutarların doğru şekilde muhasebeleştirildiği anlaşılmaktadır. Yine ekteki belgelerde de görüleceği üzere, verilen çekler ve gönderme emirleri defteri ve dosyası incelendiğinde örnek seçilen muhasebe işlem fişi ile mutabakatın sağlandığı anlaşılmaktadır. Bunun yanı sıra ekteki belgelerde de görüleceği üzere, bilanço ve kesin hesap cetvelinde yer alan 102, 103 hesaplarının bakiye ve toplamları yardımcı defter kapanış kaydı ile karşılaştırılmış olup, defter kaydının bilanço ve kesin mizana doğru aktarıldığı anlaşılmıştır. Yine aynı ekteki belgeden hesaba ait kayıtların alt kodlar itibarıyla doğru yapıldığı da anlaşılmaktadır. Bu arada ilgili kurumda kredi kartı ile tahsilat yöntemi kullanılmamaktadır.
Yıl ve ay sonlarında Banka hesaplarında kayıtlı tutarlar banka mutabakat mektupları ile karşılaştırıldığında farklılıklar olmadığı görülmüştür. Yıl sonu mutabakatlarının kayıtlarla tutarlılığını değerlendirmek üzere banka defteri kapanış kaydı (banka defteri olmadığından mizandaki kapanış kaydına bakılmıştır) yıl sonu banka mutabakat mektupları ile karşılaştırılmış ve bir hataya rastlanmamıştır. (2010 yılı yıl sonu kayıtları incelenmiştir.)
Mali Hizmetler Müdürü vadeli hesaba aktarma yapılma işlemi öncesinde bankalardan telefon yoluyla faiz oranı teklifi alındığını, önerilen en yüksek faiz oranına göre ilgili banka hesabına aktarma yapıldığını belirtmiştir. İşletilen faiz tutarlarının doğru hesaplanıp hesaplanmadığına ve doğru hesaplara kaydına ilişkin olarak örnek evrak temin edilmiştir.
2010 yılı kesin mizanı ile 2011 yılı açılış bilançosunun karşılaştırılması neticesinde 102-Banka Hesabı tutarlarının birbirine eşit olduğu görülmüştür.
102-Bankalar Hesabı’na yapılan kayıtların doğruluğunu tespit amacıyla örnek muhasebe işlem fişleri ve ödeme emri belgeleri temin edilmiştir. Günlük tahsilat 100-Kasa Hesabı’na kaydedilmeden her akşam anlaşmalı bankaya gönderilmektedir. 100-Kasa Hesabı’na kayıt yapılmadığı için 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı da kullanılmamaktadır.
Belediyenin haczedilemeyen gelirleri olan proje karşılığı borçlanma yoluyla elde ettiği gelirleri, şartlı bağışlar, kamu hizmetlerinde fiilen kullanılan malları, belediye tarafından tahsil edilen vergi, resim ve harç gelirleri ayrı bir banka hesabında izlenmemektedir.
Örnek muhasebe işlem fişi (3508 numaralı muhasebe işlem fişi) ile banka hesaplarına faiz tahakkukunun doğru yapıldığı, 102 banka hesabına borç 600 gelirler hesabına alacak kaydı yapıldığı tespit edilmiştir.
Son olarak, banka hesap ekstreleri incelenmiş ve bankaya yatırılan ve bankaca ödenen paraların doğru şekilde muhasebeleştirildiği görülmüştür.
SONUÇ VE ÖNERİ:Hazır Değerler hesabına ilişkin olarak iç kontrol sisteminin tamamen etkin çalışmasını teminen gerekli çalışmaların yapılması uygun olacaktır.
