Mali yönetim ve kontrol yapısı

İç kontrol sistemi her yıl değerlendirmeye tabi tutulur.

İç kontrol düzenleme ve uygulamalarında iyi mali yönetim ilkeleri esas alınır.

Uluslararası Gelişmeler

• Uluslararası Gelişmeler

• COSO Modeli (Treadway Commission)
• CoCo (Cica Kriterleri-Kanada Modeli)
• Turnbull Report,(İngiltere)
• King Report (Güney Afrika)
• Intosai (Uluslararası Sayıştaylar Birliği)
• Avrupa Birliği

Kontrol ortamı

• Kontrol ortamı

• Risk değerlendirme

• Kontrol faaliyetleri

• Bilgi ve iletişim

• Gözetim

Kontrol Ortamı

• Kontrol Ortamı

• Bütünlük ve etik değerler
• Mesleki yeterlik
• Görev, yetki ve sorumlulukların açık bir şekilde belirlenmesi
• Yetki devirlerinin belirlenmesi

Risk Değerlendirme

• Risk Değerlendirme

• Birimlerin ve kişilerin performansının izlenmesi
• Risklerin belirlenmesi
• Risk analizi ve önlemlerin belirlenmesi

Kontrol faaliyetleri

• Kontrol faaliyetleri

• Kontrol sisteminin belgelendirilmesi
• İşlemlerin belgelendirilmesi ve kaydedilmesi
• Uygun yetki devirleri
• Görevler ayrılığı ilkesi
• Önleyici, tespit edici ve düzeltici kontrol faaliyetlerinin uygulanması

Bilgi ve iletişim

• Bilgi ve iletişim

• İdarenin yöneticisi, birim başkanları ve çalışanlarına doğru ve güvenilir bilginin uygun bir formatta periyodik olarak verilmesi
• İç iletişim için gerekli mekanizmalar
• Dış iletişim için gerekli mekanizmalar

İzleme

• İzleme

• İç kontrolün değerlendirilmesi
• İç denetim sonuçları
• Sürekli izleme
• Konuya özgü değerlendirmeler
• Raporlama eksiklikleri

Kanunun 57. maddesinde ise kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluştuğu belirtilmiş ve yeterli ve etkili bir kontrol sisteminin oluşturulabilmesi için;

• Kanunun 57. maddesinde ise kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluştuğu belirtilmiş ve yeterli ve etkili bir kontrol sisteminin oluşturulabilmesi için;

• Mesleki değerlere ve dürüst yönetim anlayışına sahip olunması,

• Mali yetki ve sorumlulukların bilgili ve yeterli yöneticilerle personele verilmesi,

• Belirlenmiş standartlara uyulmasının sağlanması,

• Mevzuata aykırı faaliyetlerin önlenmesi ve kapsamlı bir yönetim anlayışı ile uygun bir çalışma ortamının ve saydamlığın sağlanması bakımından ilgili idarelerin üst yöneticileri ile diğer yöneticileri tarafından görev, yetki ve sorumluluklar göz önünde bulundurulmak suretiyle gerekli önlemler alınması ön görülmüştür.

Kamu İç Kontrol Standartları, idarelerin, iç kontrol sistemlerinin oluşturulmasında, izlenmesinde ve değerlendirilmesinde dikkate almaları gereken temel yönetim kurallarını göstermekte ve tüm kamu idarelerinde tutarlı, kapsamlı ve standart bir kontrol sisteminin kurulmasını ve uygulanmasını amaçlamaktadır.

• Kamu İç Kontrol Standartları, idarelerin, iç kontrol sistemlerinin oluşturulmasında, izlenmesinde ve değerlendirilmesinde dikkate almaları gereken temel yönetim kurallarını göstermekte ve tüm kamu idarelerinde tutarlı, kapsamlı ve standart bir kontrol sisteminin kurulmasını ve uygulanmasını amaçlamaktadır.

• Kamu İç Kontrol Standartları, uluslararası standartlar ve iyi uygulama örnekleri çerçevesinde, iç kontrolün; kontrol ortamı, risk değerlendirmesi, kontrol faaliyetleri, bilgi ve iletişim ile izleme bileşenleri esas alınarak, tüm kamu idarelerinde uygulanabilir düzeyde olmasını sağlamak üzere genel nitelikte düzenlenmiştir.

Ön Mali Kontrol: İdarelerin gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerine ilişkin mali karar ve işlemlerin; idarenin bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, ayrıntılı harcama programı, finansman programı, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer mali mevzuat hükümlerine uygunluğu ve kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması yönlerinden yapılan kontroldür

• Ön Mali Kontrol: İdarelerin gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerine ilişkin mali karar ve işlemlerin; idarenin bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, ayrıntılı harcama programı, finansman programı, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer mali mevzuat hükümlerine uygunluğu ve kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması yönlerinden yapılan kontroldür

Danışma ve önleyici niteliktedir

• Danışma ve önleyici niteliktedir

• Bağlayıcı değildir

• Harcama yetkilileri ve gerçekleştirme görevlilerinin sorumluluğunu ortadan kaldırmaz

Harcama Birimleri

• Harcama Birimleri

•