Eylem planının “açıklama” bölümü ise, istenilen hiçbir şartı içermeyen tamamen ilgisiz ifadelerden oluşmaktadır. Zira, ilgili standart ve genel şartla ilgili olarak, iç kontrol sistemini öngördüğü yeterli güvenceyi sağlayan düzenleme veya uygulamanın mevcut olduğu sonucuna varılması halinde “Yeterli güvencenin sağlandığı ve bu nedenle yeni bir düzenleme veya uygulamaya gerek bulunmadığı” ifadesine yer verilmelidir. İç kontrol sisteminin yeterli güvenceyi sağlayan düzenleme veya uygulama bulunmadığı sonucuna varılması halinde ise, “Yeterli güvence sağlanamamaktadır. Bu nedenle ilgili eylemler öngörülmüştür” ifadesine yer verilmelidir. Bu ibarenin, planda öngörülen eylemin tamamlanması ve yeterli düzeyde uygulanması aşamasına kadar planda kalması uygun olacaktır. İç kontrol sisteminin öngördüğü yeterli güvenceyi sağlayan düzenleme veya uygulama bulunmadığı halde çeşitli nedenlerle eylem öngörülmemesi halinde, “yeterli güvence sağlanmamaktadır” ifadesinin dışında ayrıca, “Gerekli çalışmalar……..nedenlerle plan dönemi sonrasına bırakılmıştır” ifadesine yer verilmelidir.
SONUÇ VE ÖNERİ:Mevcut İç Kontrol Eylem Planının hem şekil şartlarını hem de esasa yönelik içerik şartlarını tam anlamıyla ihtiva etmesi için gerekli revize çalışmalarının yapılması, bu bağlamda planın ciddiyetine gölge düşürecek somut olmayan çıktı ve sonuçlar ile ifadelerin değiştirilmesi ve yeni eylem planlarının hazırlanması sırasında bulgu kısmında belirttiğimiz hatalı uygulamaların tekrarlanmamasına dikkat edilmesi uygun olacaktır.
BULGU 54: Halihazırda belediyede görev yapan bir iç denetçinin bulunmadığı, önceki denetçinin 2011 yılı Mayıs ayında görevinden ayrıldığı ve Bakanlar Kurulunca kuruma tahsis edilen iç denetçi kadrolarına atama yapılmadığı ve bu durumun iç denetim kurumunun ilgili belediyede konjonktürel olarak kısmi işlevsiz kalmasına neden olmakta ve iç kontrol sürecinin iç denetim ayağını eksik bıraktığı görülmüştür.
BULGU 54: Halihazırda belediyede görev yapan bir iç denetçinin bulunmadığı, önceki denetçinin 2011 yılı Mayıs ayında görevinden ayrıldığı ve Bakanlar Kurulunca kuruma tahsis edilen iç denetçi kadrolarına atama yapılmadığı ve bu durumun iç denetim kurumunun ilgili belediyede konjonktürel olarak kısmi işlevsiz kalmasına neden olmakta ve iç kontrol sürecinin iç denetim ayağını eksik bıraktığı görülmüştür.
BULGU 55: Belediye bünyesinde geçmişte bir iç denetçinin görev yapmasına rağmen iç denetim müessesesinin ilgili belediyede kurumsallaşmamış olduğu tespitedilmiştir.
BULGU 55: Belediye bünyesinde geçmişte bir iç denetçinin görev yapmasına rağmen iç denetim müessesesinin ilgili belediyede kurumsallaşmamış olduğu tespitedilmiştir.
İç denetim müessesesinin belediyede kurumsallaşmış olup olmadığı noktasında bizlerde tereddüt oluşmasına neden olan izlenimlerimiz olmuştur. İlkin, iç denetçilerin görevlerini bağımsız bir şekilde yerine getirmeleri, gerekli bilgi, belge ve kayda kolayca erişmeleri için yeterli önlemler almadığı kanaatini taşımaktayız. Zira, hem başkan ile yapılan şifahi konuşmamızda hem de Yazı İşleri müdürlüğünden getirttiğimiz kurum içi yönerge, yönetmelik, talimat vs. ikincil mevzuat hükümlerinden iç denetime ilişkin söz konusu hususları önlemleri içeren iç denetim yönergesi dışında –ki bu yönergede kamu zararı ve suç tespitine ilişkin yetersiz hükümler ihtiva etmekte- herhangi bir tamim, yönetmelik vs. gibi iç düzenlemenin olmadığı anlaşılmıştır. Ayrıca, üst yöneticiye bulguları raporlama olgusunun başkanca algılama biçimi ile rehberde ihtiva ettiği anlam farklılık arz etmektedir. Üst yönetici, iç denetçinin fonksiyonunu yalnızca rehberlik ve danışmanlık olarak görmekte ve fakat denetim fonksiyonunu tali bir unsur olarak görmektedir. Bu bağlamda, ilgili iç denetçi tarafından harcama sonrası yasal uyguluk denetimi yapılmaması ve herhangi bir soruşturma talebinde bulunmaması bu kanaatimizi haklı kılmaktadır.
SONUÇ VE ÖNERİ: Belediyede iç denetim müessesesinin kurumsallaşması noktasında gerekli hassasiyetin gösterilmesi ve atanacak yeni iç denetçinin görevlerini bağımsız bir şekilde yerine getirmeleri, gerekli bilgi, belge ve kayda kolayca erişmeleri için yeterli önlemlerin alınması ve iç denetçinin çalışma şart ve koşullarının azami düzeyde iyileştirilmesi uygun olacaktır.
BULGU 56: Birimlere ilişkin iş akış şeması bulunmakla birlikte görev akış şemasının bulunmadığı ve bu bağlamda mali yönetim planında görevler ayrılığı ilkesi gereğince kurum personeli arasında fonksiyonel görev dağılımının yapılmadığı görülmüştür.
BULGU 56: Birimlere ilişkin iş akış şeması bulunmakla birlikte görev akış şemasının bulunmadığı ve bu bağlamda mali yönetim planında görevler ayrılığı ilkesi gereğince kurum personeli arasında fonksiyonel görev dağılımının yapılmadığı görülmüştür.
SONUÇ VE ÖNERİ: Birimlere ilişkin görev akış şemasının derhal sağlanarak kurum personeli arasında fonksiyonel dağılımı yapılması için çalışmalara başlanılması uygun olacaktır.
BULGU 57: Herhangi bir birimden harcama yetkilisi görevinden geçici olarak ayrıldığı zaman yetki devrinde bulunduğunda iç kontrol standartlarına uygun şekilde yetkinin önemini ve riskini dikkate alarak yetki devri yapmadığı görülmüştür.
BULGU 57: Herhangi bir birimden harcama yetkilisi görevinden geçici olarak ayrıldığı zaman yetki devrinde bulunduğunda iç kontrol standartlarına uygun şekilde yetkinin önemini ve riskini dikkate alarak yetki devri yapmadığı görülmüştür.
Bu bağlamda iş akış süreçlerindeki imza ve onay mercileri belirlenmiş ve personele duyurulmamış, yetki devirleri devredilen yetkinin sınırlarını gösterecek şekilde yazılı olarak belirlenip ilgililere bildirilmemekte ve yetki devredilen kimsede yetki kullanımına ilişkin olarak yetki devreden bilgi vermemektedir. Bu durum ise, doğal olarak birim bazında yetki ve görev karmaşasına ve sorumluluk ihdas edilecek kişilerin tespitine engel teşkil etmektedir. İş görevlendirmelerinin yazılı yapılmaması sorun teşkil etmektedir. Zira, kamuda yazılılık esastır.
