Yapılan her gelir tahakkuku ve tahsilatının sistemde otomatik olarak o günün akşamında muhasebe servisinin ekranında görüldüğü için ve o evrak üzerinden her gün muhasebeleştirilme yapıldığı için herhangi bir muhasebeleştirmeme söz konusu değildir. Günlük tahakkuklara ait örnek ektedir. Gelir tahakkuklarının ilgili müdürlük veya gelir müdürlüğünde yapılması veya ilgili tahsilatın gelir müdürlüğü bünyesinde yapılmasından sonra, tahakkuk ve ya tahsilat kaydı aynı günün akşamında gelirin ve ya tahakkukun türüne göre alt kod bazında muhasebe birimindeki ekranda görülmektedir. Aynı kayıttan çıktı alınarak yevmiye numarası verilmektedir. Örnek ektedir.
Yapılan her gelir tahakkuku ve tahsilatının sistemde otomatik olarak o günün akşamında muhasebe servisinin ekranında görüldüğü için ve o evrak üzerinden her gün muhasebeleştirilme yapıldığı için herhangi bir muhasebeleştirmeme söz konusu değildir. Günlük tahakkuklara ait örnek ektedir. Gelir tahakkuklarının ilgili müdürlük veya gelir müdürlüğünde yapılması veya ilgili tahsilatın gelir müdürlüğü bünyesinde yapılmasından sonra, tahakkuk ve ya tahsilat kaydı aynı günün akşamında gelirin ve ya tahakkukun türüne göre alt kod bazında muhasebe birimindeki ekranda görülmektedir. Aynı kayıttan çıktı alınarak yevmiye numarası verilmektedir. Örnek ektedir.
Bir gelir için eğer şahıs ilgili dönemde başvurmamışsa tahakkuku olmayacağı için ilgili dönemde muhasebeleştirilmektedir. Takibi de yukarıda anlatıldığı üzere yapılmaktadır. Ama şahıs ilgili dönemi geçirmemiş ve ilgili dönemde başvurmuş ise tahakkuku muhasebeleştirilmektedir. Ödemede yapmışsa yine muhasebeleştirilmektedir. Gelirlere ilişkin müdürlüklerden gönderilen tahakkuklar ilgili birim amiri tarafından imzalanarak gelir birimine gelmekte, Gelir biriminde oluşturulan tahakkuklar da birim amiri tarafından onaylanarak birim sorumlusu tarafından onaylanmaktadır.
Sistemde bütün bilgiler her birimde görüldüğü ve ilgili müdürlükteki tahakkuk veya gelir servisindeki tahakkuk veya tahsilat tutarları ile muhasebe servisindeki tahakkuk ve tahsil tutarları aynı miktar olarak sistemde görüldüğü için, ve bu tutar üzerinden çıktı alınarak muhasebeleştirildiği için ve elle veri girişi yapılmadığı için sıkıntı mevcut değildir. Yani kayıt esnasında bir hata mevcut değildir. Çünkü kayıt elle yapılmamaktadır. Her aşama bilgisayar çıktısı ile olmaktadır. Aynı zamanda bütün veriler kullanılan bilgisayar sisteminde otomatik olarak kullanıldığı için herhangi bir tahakkuk ve tahsilat işleminin kaydı aynı gün muhasebeleştirildiği için ve aynı bilgiler otomatik olarak mali tablolara sistem tarafından atıldığı için mali tablolarda aynı bilgiler ilgili hesap ve alt koduna sistem tarafından atılmaktadır. Aynı veriler mali tablolarda da izlenmektedir.
SONUÇ VE ÖNERİ:Mevzuatı gereğince kurum tarafından elde edilen gelirlerin, etkisiz olarak muhasebeleştirilmesini sağlayan etkin kontrollerin tam anlamıyla temininin sağlanması uygun olacaktır.
BULGU 73: Gelirlerin ilgili olduğu dönemde gerçekleşmesini sağlayacak kontroller yapılıyor olmakla birlikte bir takım eksiklikleri de bünyesinde barındırdığı görülmüştür.
BULGU 73: Gelirlerin ilgili olduğu dönemde gerçekleşmesini sağlayacak kontroller yapılıyor olmakla birlikte bir takım eksiklikleri de bünyesinde barındırdığı görülmüştür.
Gelirlerin ilgili olduğu dönemde gerçekleşmesini sağlayacak kontroller yapılmaktadır. Gelirlerin zamanaşımına uğratılmasını engelleyen kontroller bulunmamaktadır. Bilgisayar programı vadesi gelecek alacak için uyarı vermektedir. Buna mukabil, zamanaşımı yaklaşan gelirler için mevcut bilgisayar programının bu tür bir uyarı sistemi bulunmamakta olup, söz konusu gelirler mauel ortamda takip edilmektedir. Bu anlamda icra servisinin konuya ilişkin bir süreç kontrolünde bulunduğunu söyleyebilmek mümkün görülmemektedir.
Gelirler ait oldukları dönemde muhasebe kayıtlarına alınmaktadır. Gelirlerin gerçekleşmesini engelleyecek nedenler için önleyici tedbirlerin alındığını söylemek zor görünmektedir. Ayrıca, söz konusu kontroller için personelin yetersiz olduğu müşahade edilmiştir. Gelirlerin gerçekleşmesi sürecinde birimler arasında koordinasyon sağlanmaktadır. Gelirlerin gerçekleşmesi sürecinde birimler arasında koordinasyon konusunda; yapılan görüşmede Müdürlükler tarafından oluşturulan tahakkuklar veznelerin tahsilat ekranında anında yansıdığından tahsilatlar yapılmaktadır. Ödemesi yapılamayan tahakkuklar için yılsonlarında her müdürlük için raporlar alınarak ilgili müdürlüklere bildirilerek müdürlüğün cevabına göre takibata geçildiği belirtilmiştir.
Geçmiş yıllardan gelen gelirleri takip edecek kontroller bulunmaktadır. Zira, Hukuk İşlerine yazı gönderilerek 3 ayda bir tahsil edilmeyen gelirler bildirilmektedir. Muhasebe Yetkilisi Mutemetleri kontrol edilmektedir. Şifaen bir personel sayım yapmaktadır. Gelirlerin gerçekleşmesini sağlayacak kurum içi düzenlemeler yapılmıştır. Aylık Gelir Müdürlüğü içinde şifaen toplantılar yapılmaktadır.
Yapılan görüşmelerde özellikle belediyede kullanılan söz konusu bilgisayar sistemi üzerinde durularak, bu sisteme gelir ve kodlarının girildiğini, bu verilerin muhasebe servisi tarafından gelir servisine bildirildiğini, bütün birimlerde aynı tahakkuk için aynı kodların kullanıldığını, dolayısıyla kodlamalar sistemde olduğu için ilgili memurun sadece gelirin çeşidine göre (İlan reklam veya eğlence vergisi gibi) ilgili butonu seçtiğini ve böylece tahakkuk işlemlerinin ilgili memur yanlış buton seçmediği müddetçe doğru kalemlerde kayıt altına alındığı belirtilmiştir. İlgili tahakkuklara ait Gelir servisinde yapılan tahakkuk örnekleri ekte sunulmuştur.
Belediyenin genel gelirleri İlan reklam vergisi, Eğlence vergisi, Emlak ve ÇTV dir. İlan vergisi için beyanname verme süresi ocak ayıdır. 1 personel bu verginin takibi ile uğraşmaktadır. Ocak ayından sonra bu personel sahaya çıkarak vergi takibi yapmaktadırlar. Takip sonucu alınan vergi ektedir. Eğlence vergisi için aylık bildirimler olmaktadır. Ama günlük bedel üzerinden alınmaktadır………….’da bu işyerleri belli olduğundan, bu işten sorumlu memur ayın belli günlerinde sahaya çıkarak kontrolde bulunmaktadır. Emlak vergisi en çok mükellefin olduğu vergidir. Sıkıntı en çok el değişikliği yapan emlakta olmaktadır. Tapu tarafından ilgili her ay sonunda belediyeye el değişikliği listesi verilmektedir. Bir örneği ektedir. Tapudan gelen bilgiye göre alıcı beyan vermediyse beyan vermeye davet edilmektedir. Mayıs ve Kasım beyanname verme süreleridir. Beyanname veripte, ödemezse her yıl eylül ayında takibe alınmaktadır. Beyanname vermezse sıkıntı olmaktadır. ÇTV için Meskenler için Su ve kanalizasyon idaresi tarafından alınmaktadır. İşyerleri için alınmaktadır. Beyan üzerine alınıyor. Geçen senelerde bütün ilçede bir vergi taraması yapılmıştır.
