Yapım işleri hesap alanı ile ilgili olarak yapılan kontrol testlerinin uygulanması sonucunda kontrollerin çalıştığı ancak yetersiz olduğu anlaşılmıştır. Özellikle tutarı 2.000.000 TL’yi aşan birtakım yapım işi sözleşmelerinin ön mali kontrole gönderilmemesi, yapılan her sözleşme karşılığında değil de ön mali kontrole gelen sözleşmeler karşılığında taahhüt kartı açılması, yapılan her sözleşme karşılığında değil de ön mali kontole gelen sözleşmeler karşılığında taahhüt kartı açılması, EKAP üzerinden alınan ihale kayıt numarası, ihale ilanı ve ihale sonuç formunun ihale dosyasına konulmaması, ihale sürecindeki işlemler ile hakediş hazırlama ve ödeme prosedürlerinin (görevler ayrılığı ilkesine uygun olarak) aynı birimlerce yerine getirilmesi, hakedişler üzerinde manuel olarak düzeltme yapılması önemli kontrol zaafiyetleridir. Bu zaafiyetlerin doğrudan mali tabloları etkileyeceğinden hareketle kontrollerin çalışmadığı düşünülmektedir.
SONUÇ VE ÖNERİ: Yatırım hesap alanına ilişkin tüm işlemlerin kayıt altına alınmasını sağlayan kontrollerin tamamen etkin çalışmasının sağlanması uygun olacaktır.
BULGU 92: Yatırımlar hesap alanına ilişkin ödemelerin, yapılan işler olduğunu gösteren kontrollerin kısmen işlemediği görülmüştür.
BULGU 92: Yatırımlar hesap alanına ilişkin ödemelerin, yapılan işler olduğunu gösteren kontrollerin kısmen işlemediği görülmüştür.
Mali Hizmetler Müdürlüğü Harcama Yetkilisi …………….’le yapılan görüşmede, ilgili bölümün, hak ediş ödemelerinde onay (ihtiyaç) belgesi, fatura, ihale onay, sözleşme, kesinti makbuzları gibi mahalli idareler harcama belgelerinin olup olmadığına baktığı ve eksik bir belge söz konusu ise iade yoluna gidildiği ifade edilmiştir.
Harcama Yetkilisi Fen İşleri Müdürü ……………..ile gerçekleştirilen görüşmede, ödeme emri belgesi üzerinde ödeneğin varlığı, fatura tutarları, kesilecek damga vergisi, KDV ve gelir vergisi tevkifatları, ekonomik kodun doğruluğu ve eki belgelerin tamam olmasına yönelik kontrol yapıldığı ifade edilmiştir.
Rastgele seçilen 3524 ve 5275 numaralı ödeme emri belgeleri üzerinde yapılan kontrolde de ödeneğin var olduğu, fatura tutarının ödendiği, damga vergisinin doğru kesildiği, KDV ve gelir vergisi tevkifatlarının doğru yapıldığı, ekonomik kodun doğru girildiği ve eki belgelerin tamam olduğu görülmüştür
Ödemeye ilişkin olarak müteahhitlerden herhangi bir şikayet gelmemiştir. Zira, ödemeler ayın belirli günlerinde yapılmakta ve şeffaflık prensibi çerçevesinde herkese eşit olarak dağıtılmaktadır.
Ödemeye ilişkin ilgili mevzuatta sayılan belgelerin ve yetkili imzaların tamam olup olmadığı Mali Hizmetler Tahakkuk Memuru ve Muhasebe Yetkilisi tarafından kontrol edilmektedir. Nitekim rastgele seçilen 5275, 3524, 4297, 5019, 6038, 6939, 6180 ve 7430 numaralı ödeme emri belgeleri üzerinde yapılan incelemede sorumluların ve ön mali kontrol yapanların imzasının tam olduğu ve ödemeye ilişkin Mahalli İdareler Harcama Belgeleri, Kamu İhale Kanunu ve ikincil mevzuatı ile 5018 sayılı Kanunda sayılan belgelerin tamam olduğu görülmüştür.
Mali Hizmetler Müdürlüğü Muhasebe Yetkilisi ……………ile gerçekleştirilen görüşmede, kendilerine gelen ihale dosyası üzerinde ön mali kontrol yetkilisi tarafından sözleşme tasarıları ve taahhüt evrakları için madde bazında inceleme yapıldığı (Tip şartname ve sözleşmelere uygunluğu açısından), hata tespit edildiğinde düzeltilmek üzere ilgili birime gönderildiği, ancak ön mali kontrole ilişkin herhangi bir form bulunmadığı ifade edilmiştir (Buna mukabil 10.10.2011 tarihinden itibaren işlemler belgelendirilme bağlamında bir forma bağlanmaya başlanmıştır). Ön mali kontrol yetkilisi …………….ile gerçekleştirilen görüşmede, ön mali kontrole gelen taahhüt evrakları ve sözleşme tasarıları üzerinde idari şartname, teknik şartname ve diğer mevzuata uygunluk yönünden kontrol yapıldığı ifade edilmiştir. Ayrıca, kendiyle yapılan görüşmede, hakediş ve ekleri üzerinde ise, sözleşmeye uygunluk ve MYHBY’ye göre eklenmesi gereken belgelerin mevcut olup olmadığının kontrol edildiği ifade edilmiştir.
Harcama sürecinde görevli gerçekleştirme görevlileri tarafından ödeme belgesi üzerindeki (önceki süreci ve ödeme belgesine ekli belgelerin) kontrolünün yapılması gereken şekilde kesinlikle yapılmadığı anlaşılmaktadır. Bu kontrollerde yine mali hizmetler birimi tarafından yapılabildiği kadar yapılmaya çalışılmaktadır.
Ödemeye ilişkin ilgili mevzuatta (ör; Merkezi Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliği, Kamu İhale Kanunu ve ikincil mevzuatı ile 5018 sayılı Kanun vs.) sayılan belgelerin ve yetkili imzaların tamam olmasına ilişkin kontroller mali hizmetler biriminin bütçe bölümünde çalışan bir kişi tarafından kontrol edilmektedir. Ancak yapılan mülakatlarımızdan bu kontrolün sistematik olmadığı izlenimini edinmiş bulunmaktayız.
Yapılan incelemelerde sözleşmede öngörülen süre ve şartlarda yapımı tamamlanmayan mallar için cezai işlem uygulanmasına yönelik (tutanak vb,) düzenli bir kontrol sisteminin olmadığı görülmüştür.
Yine yapılan incelemelerde Tutarı iki milyon TL’yi aşan yapım işlerine ilişkin taahhüt evrakı ile sözleşme tasarılarının ön mali kontrole tabi tutulmadığı ve kurumda çoğunlukla taahhüt evrakının da düzenlenmediği anlaşılmıştır.
Kültür ve Ticaret Merkezi yapımı işine ilişkin ihale dosyasının incelenmesinde işlerin halen devam ettiği 26.09.2011 tarihine kadar üç hak ediş ödendiği ve hak ediş eklerinde yapılan işler listesinin bulunduğu, bu listenin yüklenici ile birlikte kontrol teşkilatı tarafından imzalandığı görülmüştür.
